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高新技術企業填報易錯點
高新技術企業認定工作近幾年來受到眾多行業的廣泛關注，國家對于高新技術企業也是給予了眾多的優惠政策，火炬統計是高新技術企業的法定統計項目，根據《高新技術企業管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，企業次年3月31日前需完成上一年度高新統計年報?；鹁娼y計年報指標量多，含義復雜，數據收集面廣，企業在填報時需明確各項指標的具體含義和填報要求才能降低出錯率。馬上就要進入3月份了，小編這里給大家總結了一些關于高新統計年報中關于人員指標的解釋說明及填列方法，趕緊收藏起來吧!
一、從業人員期末人數(qd01，人)
從業人員期末人數指報告期末最后一日24時在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動報酬的人員數。該指標為時點指標，不包括最后一日當天及以前已經與單位解除勞動合同關系的人員，是在崗職工、勞務派遣人員及其他從業人員之和。
(1)在崗職工
在崗職工指在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同，并由單位支付各項工資和社會保險、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學習、病傷、產假等原因暫未工作仍由單位支付工資的人員。
在崗職工還包括：①應訂立勞動合同而未訂立勞動合同人員(如使用的農村戶籍人員);②處于試用期人員;③編制外招用的人員，如臨時人員;④派往外單位工作，但工資仍由本單位發放的人員(如掛職鍛煉、外派工作等情況)。
(2)勞務派遣人員
勞務派遣人員為由本單位使用的且由本單位直接支付工資的人員。勞務派遣人員根據《中華人民共和國勞動合同法》規定，指與勞務派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務派遣單位派遣到實際用工單位工作，且勞務派遣單位與實際用工單位簽訂《勞務派遣協議》的人員。
注意：無論用工單位是否直接支付勞動報酬，勞務派遣人員均由實際用工單位填報，而勞務派遣單位(派出單位)不填報這些人員。
(3)其他從業人員
其他從業人員指在本單位工作，不能歸到在崗職工、勞務派遣人員中的人員。此類人員是實際參加本單位生產或工作并從本單位取得勞動報酬的人員。具體包括：非全日制人員、聘用的正式離退休人員、兼職人員(包括利用課余時間打工的在校學生)和第二職業者等，以及在本單位中工作的外籍和港澳臺方人員。
特別提示
從業人員不包括：
(1)離開本單位仍保留勞動關系，并定期領取生活費的人員;
(2)在本單位實習的各類在校學生;
(3)本單位因勞務外包而使用的人員，這部分人員由承包勞務的單位統計為在崗職工，如：建筑業整建制使用的人員。
二、從業人員年平均人數(qd05，人)
從業人員年平均人數指報告期內平均擁有的從業人員數。年度平均人數按單位實際月平均人數計算得到，不得用期末人數替代。平均人數為計算指標，計算結果按照“四舍五入”的原則取整。
(1)月平均人數
月平均人數是以報告月內每天實有的全部人數相加之和，除以報告月的日歷日數。計算公式為：
月平均人數=報告月內每天實有的全部人數之和/報告月的日歷日數
對人員增減變動很小的單位，其月平均人數也可以用月初人數與月末人數之和除以2求得。計算公式為：
月平均人數=(月初人數+月末人數)/2
在計算月平均人數時應注意：
①公休日與節假日的人數應按前一天的人數計算。
②對新建立不滿整月的單位(月中或月末建立)，在計算報告月的平均人數時，應以其建立后各天實有人數之和，除以報告期日歷日數求得，而不能除以該單位建立的天數。
(2)年平均人數
年平均人數是以12個月的平均人數相加之和除以12求得。計算公式為：
年平均人數=報告年內12個月平均人數之和/12
在年內新成立的單位年平均人數計算方法為：
從實際開工之月起到年底的月平均人數相加除以12個月。計算公式為：年平均人數=(開工之月平均人數+…+12月平均人數)/12
三、技能人員(qd31，人)
技能人員指在本單位從事生產性或服務性工作，并持有國家職業資格證書的人員。以下人員不能統計為技能人員：①在管理崗位和專業技術崗位工作的，無論是否持有國家職業資格證書，均不統計為技能人員;②沒有國家職業資格證書的，不予統計為技能人員。國家職業資格證書包括國家職業資格證書一級、二級、三級、四級、五級，同一個人持有兩個及以上國家職業資格證書的，按最高等級證書認定。
四、專業技術人員(qd28，人)
專業技術人員指專門從事科學研究和專業技術工作的人員。從事本類職業工作的人員，一般都要求接受過系統的專業教育，具備相應的專業理論知識，并且按規定的標準條件評聘專業技術職務，以及未聘任專業技術職務，但在專業技術崗位上工作的人員。具體包括科學研究人員、工程技術人員、農業技術人員、飛機和船舶技術人員、衛生專業技術人員、經濟和金融專業人員、法律、社會和宗教專業人員、教學人員、文學藝術、體育專業人員、新聞出版、文化專業人員、其他專業技術人員。填報報告期末人數。
五、研究開發人員合計(qj09，人)
研究開發人員合計指報告期內企業參加研究開發項目活動的人員合計。該指標應與企業有關研究開發會計科目或輔助賬中人員人工費用科目里涉及的全部人員對應。
其中：管理和服務人員(qj67，人)
研究開發人員合計中管理和服務人員指報告期內企業中專門從事研究開發項目管理和為項目提供直接服務的人員。管理人員包括企業主管研究開發項目工作的負責人，企業科技管理部門(科研管理處、部、科等)的工作人員以及企業辦技術中心、科研院所、中試車間、試驗基地、實驗室等機構內的管理人員。服務人員包括直接為研究開發提供資料文獻、材料供應、設備維護等服務的人員(含中試車間、實驗室、試驗基地等的工人)。
來源：天揚財稅 作者：天揚財稅第六事業部
2016年7月的解析——
享受高新企業稅收優惠 這11項指標必須同時達標！
企業所得稅優惠，是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。近日，科技部、財政部、國家稅務總局同時修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知（國科發火〔2016〕32號），以及《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號），高新技術企業認定管理逐步趨于完善，享受高新技術企業稅收優惠的條件也更加趨于規范。取得高新技術企業資格的納稅人，可依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定，申報享受企業所得稅優惠政策。包括15%的優惠所得稅率、“兩免三減半”、技術轉讓所得免征減征、固定資產加速折舊、研發費用加計扣除。同時，兩文件還明確若干不得享受高新技術企業稅收優惠。筆者依據高新技術企業認定管理新規定，總結歸納出納稅人認定為高新技術企業或享受高新企業稅收優惠政策，必須同時達標的11項指標要求，供納稅人申請認定高新技術企業和申報享受企業所得稅優惠政策時參考和借鑒。
標準一：必須取得高新技術企業資格
自認定當年起，企業可持“高新技術企業”證書及其復印件，按照《企業所得稅法》及《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《認定辦法》和《工作指引》等有關規定，到主管稅務機關辦理相關手續，享受稅收優惠。未取得高新技術企業資格或不符合《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦法》等有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業稅收優惠。
標準二：累計兩年按規定時限報送企業年報
企業獲得高新技術企業資格后，在其資格有效期內應每年5月底前通過“高新技術企業認定管理工作網”，報送上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。在同一高新技術企業資格有效期內，企業累計兩年未按規定時限報送年度發展情況報表的，由認定機構取消其高新技術企業資格，在“高新技術企業認定管理工作網”上公告。
標準三：企業注冊成立年限在一年以上
企業申請認定時。須注冊成立一年以上，是指企業須注冊成立365個日歷天數以上：“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業申報前1個會計年度：“近三個會計年度”是指企業申報前的連續3個會計年度（不含申報年）：“申請認定前一年內”是指申請前的365天之內（含申報年）。
標準四：獲得知識產權的所有權
企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。
（一）高新技術企業認定所指的知識產權須在中國境內授權或審批審定，并在中國法律的有效保護期內。知識產權權屬人應為申請企業。
（二）不具備知識產權的企業不能認定為高新技術企業。
（三）高新技術企業認定中，對企業知識產權情況采用分類評價方式，其中：發明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）按Ⅱ類評價。
標準五：主要產品（服務）收入占比超過50%
對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術，屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。高新技術產品（服務）是指對其發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品（服務）。主要產品（服務）是指高新技術產品（服務）中，擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權，且收入之和在企業同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。
標準六：高新技術產品（服務）收入占比不低于60%
高新技術產品（服務）收入占比是指高新技術產品（服務）收入與同期總收入的比值。近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；
（一）高新技術產品（服務）收入：是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的范圍。其中，技術性收入包括：（1）技術轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；（2）技術服務收入：指企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（3）接受委托研究開發收入：指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。
（一）總收入：是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》（以下稱《企業所得稅法》）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規定計算。
標準七：企業科技人員占比不低于10%
企業科技人員占比是企業科技人員數與職工總數的比值。企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%.
（一）科技人員：企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
（二）職工總數：企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。
（三）統計方法：企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。
月平均數＝（月初數＋月末數）÷2
全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
標準八：企業研究開發費用占比符合規定
企業研究開發費用占比是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值。企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
（一）最近一年銷售收入小于5，000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
（二）最近一年銷售收入在5，000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
（三）最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%.
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；
標準九：企業創新能力評價達到相應要求
企業創新能力評價應達到相應要求。包含四個指標：自主知識產權、研究開發的組織管理水平、科技成果轉化能力、成長性指標。四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不包括70）。企業創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。
標準十：一年內未發生重大違規行為
企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。由認定機構依據有關部門根據相關法律法規出具意見，對“重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為”進行判定處理。
標準十一：按照規定要求辦理優惠事項備案
企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》，并按照本辦法規定提交相關資料的行為。企業在獲得高新技術企業資格后，不需經過稅務機關審批，按照要求備案即可享受稅收優惠。企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。
來源：中國稅務報 |
