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稅務機關通過金三大數據預警系統，對企業提供的資產負債表、利潤表、增值稅納稅申報表、企業所得稅預繳申報表以及企業所得稅匯算清繳報告和發票等信息進行全方位的分析，對各項指標進行比對，而比對出的異常指標將成為企業被稽查的直接導火線。
這絕對不是危言聳聽，沒查到你不代表你沒有問題！還是那句話，出來混遲早要還的！
我們今天一起來看看主要分析數據的計算公式以及背后隱藏的稽查重點！
分析熱點一：增值稅專用發票用量變動異常 風險級數：
計算公式：指標值：一般納稅人本期專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。
問題指向：增值稅專用發票用量驟增，除正常業務變化外，可能有虛開現象。這是個很簡單的計算公式，對于對外虛開發票的企業來說，問題很容易就暴露出來！
預警值：納稅人開具增值稅專用發票超過上月30%(含)并超過上月10份以上
檢查重點：納稅人的購銷合同是否真實，納稅人的生產經營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。檢查存貨類"原材料"、"產成品"以及貨幣資金"銀行存款"、"現金"以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發票的還應重點審查其合同履行情況。
分析熱點二：納稅人存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數異常 風險級數：
計算公式：指標值=存貨周轉變動率÷銷售收入變動率；
存貨周轉變動率=本期存貨周轉率÷上期存貨周轉率-1；
銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；
存貨周轉率=銷售成本÷存貨平均余額；
存貨平均余額=(存貨期初數+存貨期末數)÷2。
問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1。這個指標看起來復雜，翻譯成大白話就是你的存貨余額應該與你的收入成正比關系，也就是你的庫存高，應該對應你的收入也要增長！
(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入問題；二者都為負時，無問題。
(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。
(3)當彈性系數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題
分析熱點三 納稅人主營業務收入費用率異常 風險級數：
計算公式：指標值=(主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率)/全市平均主營業務收入費用率*100；主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。
問題指向：主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。
該指標也是通常的費用占收入比的對比分析，通常情況下， 一個正常經營的企業，每個月費用的發生基本上都是項目固定，金額大部分也是固定，除了變動費用之外，其他的費用都不應該有大的波動！
檢查重點：檢查"應付賬款"、"預收賬款"和"其他應付賬款"等科目的期初期末數進行分析。
如"應付賬款"其他應付賬款"出現紅字和"預收賬款"期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業務內容進行詢問；對企業銷售時間及開具發票的時間進行確認，并要求提供相應的舉證資料。
檢查納稅人營業費用、財務費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；
對企業短期借款、長期借款的期初、期末數據進行分析，是否存在基建貸款利息擠入當期財務費用等問題，以判斷有關財務費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應的舉證資料。
分析熱點四 增值稅一般納稅人稅負變動異常 風險級數：
計算公式：指標值=稅負變動率；稅負變動率=(本期稅負-上期稅負)/上期稅負*100%；稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%。
問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經營、已實現納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規定、享受稅收優惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發票或虛開發票等問題。
這個指標是最常見也是最能反映問題的，大部分企業財務人員都需要自行計算自己的稅負是否在合理的區間，經常自查才能避免問題的出現。
預警值：±30%
檢查重點：納稅人的銷售業務，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業固定資產抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。
分析熱點五 預收賬款占銷售收入20%以上 風險級數：
計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。
問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。這個不必說，那些還以為不開發票就不用交稅的老板們，應該正視這個問題了！
預警值：20%
檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。
綜上，只是挑選了幾個比較熱點的分析指標與大家分享，小隊長認為，只要財務人員認真做好財務分析，包括稅款繳納情況分析，都會做到提前防范風險，而不是事后亡羊補牢！ |
