享受稅收優惠應區分：轉讓專利技術OR非專利技術，轉讓所有權OR使用權

為提升科技創新能力，國家對技術轉讓給予若干稅收優惠政策，企業享受優惠政策應區分以下兩個問題。

一、轉讓專利技術還是非專利技術

依照財稅〔2016〕36號文件規定，納稅人提供技術轉讓免征增值稅。這里的技術轉讓，既包括專利技術，又包括非專利技術。

依照企業所得稅法及其實施條例規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。這里的技術轉讓是否也同樣包括專利技術和非專利技術?

依照財稅[2010]111號規定，技術轉讓的范圍，包括轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。可見，企業轉讓非專利技術不屬于上述所得稅優惠政策的范圍。

二、轉讓專利技術所有權還是使用權

依照財稅〔2016〕36號文件規定，無論是轉讓專利技術的所有權還是使用權，均免征增值稅。那么，轉讓專利技術的使用權是否能夠享受上面提及的所得稅優惠政策?依照財稅[2010]111號規定，轉讓專利技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為才能享受該文件所涉及的優惠政策。

其中，5年以上(含5年)全球獨占許可使用權，依照財稅〔2015〕116號規定，自2015年10月1日起，改為轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，可以享受上述優惠政策。

綜上，轉讓專利技術的所有權可以享受所得稅優惠政策，轉讓使用權只有符合條件才能享受。

來源：理稅有道    作者：稅喵
 

2014年4月的解析——

專利技術轉讓的減免稅優惠政策要吃透

T公司轉讓一項專利技術給R公司，其中包含100萬元的專用設備。稅務機關認定專利技術轉讓不包括設備，轉讓設備不能享受技術轉讓營業稅及企業所得稅減免優惠，責成T公司補繳相應稅款32萬元。

稅官提醒：技術轉讓優惠政策規定較多，要吃透政策，清楚核算。

來源：上海稅務