超標公積金應怎樣繳稅
來源：安徽稅務籌劃網 作者：安徽稅務籌劃網 人氣： 發布時間：2022-08-04
摘要：向超標公積金征稅不是新政策 最近，建設部有關負責人強調， 住房公積金超過法定最高繳存比例的部分須納稅 。對此，稅務部門告訴記者，事實上，早在2006年6月，財政部和國家稅務...
向超標公積金征稅不是新政策
最近，建設部有關負責人強調，“住房公積金超過法定最高繳存比例的部分須納稅”。對此，稅務部門告訴記者，事實上，早在2006年6月，財政部和國家稅務總局就已聯合下發通知對住房公積金的納稅問題進行了明確。
去年6月27日，財政部和國家稅務總局發布的《關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規定：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除；單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍；單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
稅務專家表示，財稅〔2006〕10號文件雖然沒有直接明確執行時間，但文件第六條明確“本通知發布后，《財政部國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）第一條、第二條和《國家稅務總局關于失業保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕83號）同時廢止”。因此，財稅〔2006〕10號文件應當被認為從2006年6月28日開始執行。由于6月的個人所得稅在7月7日前申報，7月的收入要在8月7日前申報，所以，實際上該文件即從7月個人取得實際收入申報個人所得稅時執行。
超標公積金納稅體現社會公平
據了解，住房公積金作為一項旨在改善百姓居住條件的互助資金，本應體現基本的公平性，但一些效益好的壟斷行業以超比例為員工繳納公積金的方式，變相提高員工待遇，使公積金成為實際上的“灰色收入”。
之前有關部門在天津等地的調研發現，繳納公積金最多的20%群體的人均月繳納公積金額為1100元，而繳納公積金最少的20%群體的月均繳納額僅為19元，前者提取的公積金數額和申請的公積金貸款都占總量的60%以上。
專家解釋說，根據公積金管理制度，繳納公積金數額多的人可以申請數額較大的公積金貸款，因此，對于繳納公積金較多的人來說，可方便地使用公積金貸款購房，而對于繳存住房公積金較少，甚至沒有繳存公積金的人來說，就是一種不公平。
福建省地稅部門有關人士表示，對公積金超標部分征稅，其目的正是用稅收手段起調節作用，引導效益比較好的單位不再通過公積金這種媒介來避稅，從而使公積金的調節功能得以回歸，既能發揮其調節住房資金的功能，也能發揮好其調節社會公平的作用。
“對公積金超標部分征收個稅，體現了稅負公平，是國家堵住稅收漏洞的有力舉措；更重要的是，這種做法起到了導向作用，能改變一些單位把公積金當做第二工資、影響公積金的管理和使用的做法，促進了社會公平?！边@位人士強調說。
還有專家進一步分析認為，當前需要完善住房公積金的相關政策和法律，對不公平、不公正現象進行糾正。而此次國家相關部委再次強調要對公積金超標部分要征稅，并對公積金使用和管理制度進一步改革，正是為了使公積金制度不忘初衷，實現“人人有房住”的目標。
超標公積金到底如何繳稅
福建省地稅局政策法規處相關人士告訴記者，去年6月，財政部和國家稅務總局的征收規定出臺后，劃定了兩條明線：繳存比例不得超過12%、單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍。
對于具體如何繳納個稅，相關人士給記者算了一筆賬。在福州某證券公司工作的朱先生月工資為1500元，他目前每個月自己繳存公積金225元，繳存比例為15%，明顯超標，但由于他在總額上并沒有超標，因此他超標部分的公積金要繳納的個稅只須算出其總超標6%（3%×2）的部分即可：225÷（15%×2）×（15%-12%）×2=45元，這筆錢全部計入個人當月的工薪收入中來計稅。而在前后稅率不變的前提下，其工薪收入在扣除1600元的個稅免征額之后，由于不超過500元，按5%的適用稅率計算，其每月要多繳的個稅大致為2.25元（45元×5%）。
據了解，雖然目前很多單位職工和朱先生一樣，在公積金繳存比例上超標，但月繳存總額超標的卻不多，除了通信、金融、電力、煙草等少數行業以及個別事業單位外，絕大多數職工的公積金繳存額均未突破各地市定下的公積金繳存總額的上限，所需繳納的個稅也不會明顯增加。
而如果月繳存總額超過標準，繳納的個稅將增加不少。如，曾先生月繳存金額高于泉州市劃定的紅線947.94元，則應先判斷其工資是否超過法定提取基數。曾先生的月工資為2000÷（15%×2）=6666.67元，由于其月平均工資超過泉州市職工月平均工資的3倍（15799÷12×3=3949.75元），因此其住房公積金超標部分為2000－947.94＝1052.06元，這部分錢將全部計入個人當月的工薪收入中計稅。具體為，曾先生每月應繳個稅（6666.67+1052.06-1600）×20%-375=848.75元，而此前他所繳納的個稅為（6666.67-1000-1600）×15%-125=485元。據此計算，曾先生每月將多繳個稅364元左右。
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