一、納稅評估：

　　2018年2月8日，A市國稅局針對甲公司近期的納稅情況進行評估，發現甲公司2017年12月1日至25日的銷售收入3600萬元計入2017年12月份，并于2018年1月15日申報了增值稅；而2017年12月26日至31日的銷售收入900萬元卻計入了2018年1月份，計劃于2018年2月10日申報增值稅。

　　二、追溯案源：

　　經過詢問得知，甲公司由于業務量大，年度關賬時間緊，為減緩財務核算壓力，管理層要求提前至12月25日關賬。因此，2017年12月26日至31日的銷售收入自動順延到了2018年度。

　　三、稅務處理：

　　根據現場核實的情況，主管國稅機關作出處理決定，要求甲公司立即更正2017年12月所屬期的納稅申報，補繳2017年12月26日至31日期間銷售收入900萬元的增值稅，并自2018年1月16日起加收滯納金。甲公司繳納了18360元的滯納金。

　　四、風險提示：

　　年度提前關賬，是企業通常的作法，尤其是業務復雜、交易頻繁的企業，為了及時出表，而不得不采取的措施。

　　筆者鄭重提示，年度提前關賬后，企業應當于次年1月的納稅申報期，將提前關賬次日至12月31日的銷售收入并入當年12月所屬期進行納稅申報，從而規避稅款滯納金。