外企匯算清繳相關規定
來源：稅屋 作者：稅屋 人氣： 發布時間：2022-08-04
摘要：外商投資企業所得稅匯算清繳的時間即將來到。一段時間以來，江西省吉安市國稅局12366電話響個不停，納稅人紛紛咨詢有關政策，就如何辦理所得稅匯算清繳等問題進行咨詢，咨詢員...
外商投資企業所得稅匯算清繳的時間即將來到。一段時間以來，江西省吉安市國稅局12366電話響個不停，納稅人紛紛咨詢有關政策，就如何辦理所得稅匯算清繳等問題進行咨詢，咨詢員分別作了解釋。
“外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳主要應注意哪些方面？”
“涉外企業所得稅匯算清繳涉及的問題比較多，主要有：一是及時提出減免抵稅申請；二是做好各項納稅調整，對于稅收制度和會計制度之間的差異，按照稅法規定在匯算清繳時予以調整，不允許列支或多列支的項目進行剔除，該享受的優惠政策要充分享受；三是及時彌補以前年度的虧損，稅法規定可以用利潤彌補以前年度的虧損，但彌補期限不得超過5年；四是及時調整時間性差異，在匯算清繳時，除永久性差異外，對時間性差異也應予以調整；五是稅法嚴格規定了匯算清繳的時間，企業應按照法定的時間辦理匯算清繳。”
“辦理匯算清繳企業的范圍有哪些？”
“《外商投資企業和外國投資企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發〔2003〕13號）明確，凡在納稅年度內已開始生產、經營（包括試生產、試營業）的企業，或在納稅年度中間發生合并、分立、終止的企業，無論盈利或虧損，除經稅務機關批準的外，均應按照稅法及本辦法的有關規定參加所得稅匯算清繳。
企業具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：臨時來華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務不足一年的外國企業；匯算清繳期內已辦理注銷的企業；其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳的企業?！?br />
“匯算清繳的時間如何規定的？”
“根據《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定，外商投資企業和外國企業的所得稅實行按季預繳，年終匯算清繳的辦法進行征收。
具體有：涉外企業所得稅匯算清繳的期限為年度終了后4個月內。企業應在年度終了后4個月內，向其主管稅務機關報送年度企業所得稅申報表。
年度中間發生合并、分立、終止的企業，應自停止生產、經營之日30日內向主管稅務機關辦理所得稅申報。
采取匯總或合并申報繳納所得稅的企業的總機構或營業機構，應在每年5月31日前向匯繳機構主管稅務機關索取《外商投資企業和外國企業匯總或合并申報企業所得稅證明》，企業所屬各分支機構或營業機構應于每年6月30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達所在地主管稅務機關。
經主管稅務機關批準采用非公歷年度作為納稅年度的企業，應在其納稅年度終了后5個月內完成年度所得稅匯算清繳?！?br />
“匯算清繳有些什么具體要求？”
“企業應按規定向主管稅務機關申報上一年度的應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應補所得稅額，并應按全年實際應納稅額扣除已預繳的所得稅額，自核本納稅年度應補（退）所得稅額并繳納應補稅款。
企業在進行年度所得稅申報前，應檢查下列事項是否已經報經稅務機關審批、審?；虼_認。包括以下內容。
享受稅收優惠情況。主要包括獲利年度的確認、虧損的彌補、依法享受定期減免稅、特定項目或產業減免低稅率、購買國產設備抵免企業所得稅、地方所得稅減免等。
稅前列支的成本費用項目。主要包括財產損失、借款利息等。
企業有關會計核算方法的改變情況。
其他須經主管稅務機關批準的項目。
根據《國家稅務總局關于取消外商投資企業和外國企業所得稅若干審批項目后續管理有關問題的通知》（國稅發〔2003〕127號），取消審批后，企業在申報年度所得稅申報表時，同時應報送相關的資料。如技術開發費加成扣除，應報送當年編制的技術開發計劃和費用預算方案、技術研究人員情況、技術開發費發生情況及其他資料。
產品出口企業依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后，繼續享受稅收優惠的，報送主管部門出具的當年度該企業為產品出口企業的有效證書、審核確認機關出具其出口產品產值超過當年產值70%的證明資料。
列支職工工資、福利費的，報送其所支付的工資、福利標準和所依據的文件等有關資料。
對應收賬款余額較大，需要計提壞賬準備的（信貸、租賃行業以外的其他企業一般不得計提壞賬準備），按有關規定執行。
企業辦理所得稅年度申報時，應如實填寫和報送下列資料：企業年度所得稅申報表及其附表；年度財務會計決算報表；中國注冊會計師的查賬報告。企業應要求中國注冊會計師在其出具的年度查賬報告中列示有關的稅務調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等，并注明年度應納稅所得額；主管稅務機關要求報送的其他資料?！?br />
“另外，企業辦理匯算清繳時，還要注意以下幾點。
企業因特殊原因，不能在規定的時間內辦理年度所得稅申報或備齊年度所得稅申報資料的，應在年度終了后4個月內填寫《延期申報審批表》，向主管稅務機關提出延期申報申請，經主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限，或先按規定報送所得稅申報表及其附表，其他有關報表、資料適當延期報送。主管稅務機關批準延期的期限最長不超過一個月。
企業報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。
如果企業未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應在收到主管稅務機關送達的《責令限期改正通知書》后按規定時限補報。同時，企業將會受到罰款處罰；企業未按規定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除責令其限期辦理外，對發生稅款滯納的，將從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金?！?br />
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