這是一起由稅務機關發現疑點，進而查處并移送警方的打擊農產品出口騙稅案例。

　　這案例的價值在于揭示了買單炒單、炒匯的基本流程，以及最基本的起因和動機。當然，出口騙稅的手段和方式也已經有所不同，可以作為一種借鑒進行閱讀，會有所啟發。

　　莫會平騙取出口退稅一審刑事判決書

廣東省深圳市中級人民法院刑事判決書

（2019）粵03刑初44號

　　一、公訴機關指控

　　同一工藝品(深圳)有限公司（以下簡稱“同一公司”）于2007年2月2日注冊成立，屬于港資企業，法定代表人、總經理費某1、會計石某(兩人均已被判刑)，經營地址深圳市南山區桃源街道辦塘朗工業區******，注冊經營范圍為生產經營柳籃、竹籃、藤籃、草籃、木制品、鐵制品，2007年10月認定為增值稅臨時一般納稅人，2008年10月1日認定為增值稅正式一般納稅人，屬于免抵退稅企業，單獨核算出口貨物進項稅額，公司在光大銀行蛇口支行設基本賬戶(賬號78×××53)。

　　2007年2月至2013年7月期間，同一公司總經理費某1和王某(已被判刑)相互勾結違反增值稅專用發票管理規定，在沒有實際貨物交易的情況下，通過控制公司(賬號78×××53)、蔡某2(卡號62×××97)、張某1(卡號62×××89、62×××29)、蔡某1(卡號62×××95)在光大銀行深圳蛇口支行的賬戶，并以此三人作為農副產品采購小組長，以網銀資金往來的方式，虛構公司向蔡某2、張某1、蔡某1三人采購農副產品交易記錄，同時將事先掌握到的蔡某2、張某1、蔡某1、郭某等大量其他人員身份證復印件提供給石某，由王某、石某負責虛構農副產品的入庫、出庫記錄，同時制作相應賬本，最終為同一公司虛開貨物名稱主要為柳籃、藤圈、竹簾、木片箱、竹架、蕉葉箱、草擺飾等原材料的農副產品收購發票，合計3894份，發票金額180772332．4元人民幣(以下幣種均為人民幣)，稅額23500403．24元。

　　費某1、王某在同一公司沒有農副產品實際出口銷售情況下，違反發票管理法規，指使石某負責虛構貨物名稱為柳籃、竹籃等農副產品出口銷售記錄，并以同一公司名義虛開深圳市出口商品發票，合計l26份，金額l58438555．3元。

　　2007年2月至2013年7月期間，費某1、王某為達到騙取國家出口退稅的目的，向從事進出口報關業務(炒單中介)楊某1增(已被判刑)和被告人莫會平等人，以及買單貨主賴某3、唐營、賴某1(三人均已被判刑)等人購買其公司的貨物出口信息，將其公司出口的貨物以同一公司名義進行報關出口，虛構同一公司銷售出口行為。

　　2007年2月至2013年7月期間，費某1、王某通過同一公司以增值稅一般納稅人、免抵退稅企業、單獨核算出口貨物進項稅額的企業身份，在沒有任何柳籃、竹籃等農副產品采購、加工生產、銷售出口的情況下，通過指使石某負責虛開農副產品收購發票、深圳市出口商品發票，然后通過炒單中介虛報出口、炒匯中介虛假收匯的手段，騙取國家出口退稅款。費某1、王某以同一公司的名義，向深圳市南山區國家稅務局申請出口退稅額共計1539萬元，案發前已取得國家退稅款l5086244．72元。

　　2007年2月至2013年至7月期間，被告人莫會平為牟取非法利益，在明知同一公司沒有真實貨物出口，騙取國家出口退稅款的情況下，購買信宜市凱達工藝制品有限公司、信宜市嘉和工藝制品公司、信宜市盈豐工藝制品有限公司等三家公司的貨物出口信息后通過楊某1增轉賣給費某1，用于同一公司騙取出口退稅，從中非法牟利：

　　二、經審理查明

　　同一公司于2007年2月2日注冊成立，屬于港資企業，注冊經營范圍為生產經營柳籃、竹籃、藤籃、草籃、木制品、鐵制品，2007年10月認定為增值稅臨時一般納稅人，2008年10月1日認定為增值稅正式一般納稅人，屬于免抵退稅企業。

　　2007年2月至2013年7月期間，同一公司總經理費某1和王某(已判刑)為達到騙取國家出口退稅的目的，向從事進出口報關業務(炒單中介)楊某1增(已判刑)和被告人莫會平等人，以及買單貨主賴某3、唐營、賴某1(三人均已判刑)等人購買其公司的貨物出口信息，將其公司出口的貨物以同一公司名義進行報關出口，虛構同一公司銷售出口行為。該期間，費某1、王某通過同一公司以增值稅一般納稅人、免抵退稅企業、單獨核算出口貨物進項稅額的企業身份，在沒有任何柳籃、竹籃等農副產品采購、加工生產、銷售出口的情況下，通過指使石某負責虛開農副產品收購發票、深圳市出口商品發票，然后通過炒單中介虛報出口、炒匯中介虛假收匯的手段，騙取國家出口退稅款。費某1、王某以同一公司的名義，向深圳市南山區國家稅務局申請出口退稅額共計1539萬元，案發前已取得國家退稅款l5086244．72元。

　　2007年2月至2013年至7月期間，被告人莫會平為牟取非法利益，在明知同一公司沒有真實貨物出口，騙取國家出口退稅款的情況下，購買信宜市凱達工藝制品有限公司、信宜市嘉和工藝制品公司、信宜市盈豐工藝制品有限公司等三家公司的貨物出口信息后通過楊某1增轉賣給費某1，用于同一公司騙取出口退稅，從中非法牟利，具體包括：

　　1、被告人莫會平向賴某1購買信宜市凱達工藝制品有限公司共計26條貨物出口信息，然后將上述貨物出口信息通過楊某1增轉賣給同一公司總經理費某1，同一公司以此虛報26單報關出口業務，并取得國家退稅款共1028837元人民幣；

　　2、被告人莫會平向賴某3購買宜市嘉和工藝制品有限公司共計5條貨物出口信息，然后將上述貨物出口信息通過楊某1增轉賣給同一公司總經理費某1，同一公司以此虛報5單報關出口業務，并取得國家退稅款共145494．28元人民幣；

　　3、被告人莫會平向唐營購買信宜市盈豐工藝制品有限公司共計11條貨物出口信息，然后將上述貨物出口信息通過楊某1增轉賣給同一公司總經理費某1，同一公司以此虛報11單報關出口業務，并取得國家退稅款共321674．4元人民幣。

　　三、相關證人證言

　　1.王某（原同一公司業務員）證實：2007年3月至2013年10月任同一公司業務員，主要負責接國外的訂單。王某在同一公司只做自己那一塊的業務，王某的客戶需要什么貨物，就幫客戶從工廠采購，主要是鐵制品、陶瓷等；和費某1的業務是完全分開的，王某的業務是工廠自己報關，沒有以同一公司名義報關，訂艙則是以同一公司的名義，2007、2008年在同一公司領過工資，后來自己采購及接單就沒有在同一公司領過工資。公司沒有銷售陶瓷制品，采購流程其不清楚是費某1負責，其不清楚公司涉嫌虛開農產品發票的事。同一公司申請出口退稅是費某1負責。其在同一公司掛名財務總監，當時石某因為公司稅務的賬本沒有做好，所以其去了南山區國家稅務局一兩次，認識了李長泰。其說起不是同一公司財務負責人，只是按照費某1的要求登記為財務總監。其沒有幫同一公司申請農副產品收購發票。收購發票上其的名字是費某1拿過來給其簽的。是費某1讓其提供大浦地區農戶的身份證復印件給費某1，其知道這些農戶跟同一公司業務沒有任何關系。

　　2.李某證實：李某稱其認識同一公司老板費某1，其先后借了16萬元給費某1用于公司經營，其后來三次從費某1那里取得回報共計36萬元。其先后取得的20萬元的利息沒有規律，利息一開始是按3分算，后來按5分算。費某1當時找其借錢時說每個月匯給3-5分的利息。其認為這樣不是投資入股同一公司，其沒有參與同一公司的事情。其不了解同一公司是否生產、加工柳籃、竹籃等工藝品，然后出口。王某和費某1是一起合作經營同一公司，王某是做陶瓷工藝品的貿易生意，沒有做柳籃、竹籃等這些工藝品的出口貿易，王某為了方便自己做陶瓷生意，就和費某1經營同一公司。王某和李某說她做陶瓷貿易跟費某1是分開的，只不過是以同一公司名義在經營和走賬。王某對其和同一公司的關系之情，其已開始就跟她說過。其和同一公司沒有關系，其沒有參與該公司的經營，沒有參與該公司向國家稅務局申請發票以及發票額度、申請出口退稅方面的操作。其去同一公司幾次就是為了去那些瓷盤子回家用。其當時沒有公司，社保就掛在同一公司，費用都是從其借給費某1的利息里面扣。

　　3.費某1（同一公司負責人）證實：費某1任公司法定代理人、總經理，負責公司的經營管理，同時負責公司的所有農產品的采購、聯系出口客戶。丁一任副總經理，主要幫費某1管理一下公司員工、接待客戶，不參與公司經營；石某任財務經理，負責公司報賬、納稅申報、抵扣稅款申報、開發票、會計等。林某任財物職員，負責給石某打下手、打雜等；劉甜在業務部，幫費某1跟土耳其客戶訂單、打樣品單、詢價等；劉某1（也叫劉芳）在電商部，負責上傳產品圖片等；已離職的有王某，任公司副總，主要是陶瓷、玻璃以及各類編織品等工藝品的采購，聯系客戶；另外還有蔡某2、蔡某1、張某1三名采購小組長。以前有一個倉管員叫楊某2，2012年離職，加工費都是現金支付，沒有固定的臨時工，這些臨時工都是由石某負責聯系，之前由楊某2復雜聯系。具體業務流程是：國外客戶給公司下訂單，其根據訂單要求向公司采購小組長蔡某2、蔡某1、張某1提出采購要求，具體如何聯系農戶其不清楚，采購的農產品都是半成品，需要運送到公司進行修剪、油漆、包裝等加工，然后將農副產品委托報關行進行出口。采購農產品時由其委托公司三名采購組長蔡某2、蔡某1、張某1進行，先從公司光大銀行的賬戶匯款到采購組長的光大銀行賬戶，資金由采購組長支配進行采購、簽訂合同，公司所簽訂的合同都是真實的交易合同。因公司向農戶采購農副產品時多為現金支付，公司無法轉賬，遂通過公司及采購組長的私人關系找來一些農戶的身份證復印件存放于公司，方便其開這些采購發票，所以發票上的售貨人并非真實的售貨人。公司一共開具了多少農產品收購發票，其已記不清楚，所開具的發票的抵扣聯已交給深圳市南山區國稅局，抵扣稅率是13%，且已抵扣完畢，具體數據已國稅局的為準。開具收購發票是由其定收購內容、價格等信息，由公司財務經理石某負責操作及申報。采購的農副產品加工由倉管員楊某2負責，楊某2與2012年離職后，由石某聘請臨時工負責。公司的報關出口由其委托幾個報關行負責，但具體名字其記不清楚。報關單是其從報關行拿到后交給石某去國稅局申請退稅的。公司每年出口農產品的營業額有四、五百萬美元。公司并未經營陶瓷工藝品、實木家私的出口貿易，這些非農產品是公司副總經理王某幫客戶采購的，但沒有走公司的資金賬戶也沒有以公司的名義進行操作。其不知道為何蔡某2的光大銀行賬戶交易記錄有其費某1的簽名。納稅賬戶平安銀行11008046815401，基本賬戶光大銀行78×××53、外幣賬戶78×××94。

　　同一公司是費某1和王某合伙成立的，每人各出10萬元作為啟動資金，公司收益五五分賬。王某和費某1都有各自的客戶，費某1做竹籃、竹筐等農副產品的貿易，王某記有竹籃、竹筐農副產品的貿易，也有陶瓷、鐵制品的貿易。王某之前既有自己的貿易業務，同時也負責財務報賬工作，2012年后改由費某1負責財物報賬，同一公司不生產加工竹柳藤木工藝品，而是做這類工藝品的出口貿易。將同一公司作為免抵退企業是王某的注意，費某1之前不懂這方面的操作。1508萬元退稅款大部分都給了楊某1增用于買單買匯，剩下一部分由費某1和王某平分。費某1所得部分用于公司經營，王某的那一部分她自己拿去了。同一公司與楊某1增之間是一共2.8毛，即1美元拿0.28元人民幣的手續費，其中炒單1.8毛，炒匯1毛。費某1要求楊某1增單和匯一起走，這樣公司才好做財務賬。同一公司開具農產品收購發票所使用的農戶身份證是王某拿回來的，出庫單入庫單是王某安排石某做的，后來是費某1安排。開具的的出口商品發票和銷售合同是王某在操作?？紤]到國外的客戶做生意，都希望與國內的生產企業合作，而不大愿意與貿易公司合作，這樣國外的客戶會覺得更有保證，所以王某和費某1商量成立屬于生產加工企業的同一公司。申請出口退稅是王某提出來的。申請出口退稅是王某提出的，王某帶著石某在做，2012年后改由費某1和石某去做。費某1從楊某1增處得到其他公司有關工藝品的出口信息，隨后安排石某開對應的出口商品發票，同時石某就會根據出口數量開具對應的農產品收購發票以及制作相關的入庫、出庫、賬本等資料，等楊某1增把報關單給費某1后，費某1安排石某去辦外匯核銷手續，這樣就以同一公司完成了報關出口證明、外匯核銷證明就可以向稅務局申請出口退稅了。費某1、王某、李某各分得50萬元左右的退稅款。2010年李某入股同一公司，開始談的是李某出資30萬元，后來談到15萬元，最后李某只轉賬了6萬元，從那時起公司出口退稅的收益三人平分。王某、李某都提供過虛構農戶的身份證復印件。由于稅務局要求不允許農副產品收購發票經常出現重復的名字，因為這樣也不符合實際采購情況，王某就讓石某把農戶信息一個個往下排，按順序來填寫收購發票，只要不重復就可以，而且每個月不要出現兩次，共計有75個人。李某賣單給王某。

　　騙取出口退稅王某、李某和其三人參加。王某是主謀，從申領收購發票到申請出口退稅都是王某操作，財務石某是她叫出來的，另外王某提供一些其他人的身份證復印件，作為農戶身份在公司收購發票上做賬。李某是幕后股東，她出資8萬元，但最后申請的出口退稅款費某1、王某、李某平分。李某給了他們貴州的身份證和運輸發票，用于做賬。同意公司申請的出口退稅款有1508萬元，每人分成50萬元，其他用于公司經營和賣單、賣匯的成本上。其和王某是直接到光大銀行以備用金的形式將出口退稅款取出，李某是到公司拿現金或轉賬。

　　4.石某（同一公司財務會計）證實：石某于2007年3月入職同一公司任職財務會計。公司的兩個賬戶均為費某1負責，其僅有權限查詢流水賬目，方便做賬。其看到公司不定時由大型拖車將農副產品運至公司樓下，并搬進緊挨公司的倉庫存放，公司有請臨時工（臨時工的數量、工時等情況其不清楚）對農產品進行修剪。公司委托的船務公司由派車來將貨物拉至碼頭，其看到過支付船務公司運輸費用是從光大銀行賬戶支付的。其負責向稅務局申領《農產品收購發票》、《廣東省深圳市收購統一發票》，并按費某1要求填寫、申報，抵扣和退稅稅率都是13%，因公司主要做出口業務所以抵扣不了，主要是申報退稅。填寫時，費某1會提供國內多地的農民身份證復印件（陳某1、郭某、張某2、游某等），讓其根據農產品收購的合同情況分攤到其中一個或多個地方的農民頭上。公司只有其負責填寫收購發票。其看到的公司出口產品有柳籃、竹籃、藤籃、草籃、木制品、鐵制品，費某1告訴其產品時委托蔡某2、蔡某1、張某1聯系農民采購的。公司的出口外銷是費某1和王某負責。同一公司是石某開具出口商品發票，根據費某1給其的銷售確認書開具，上面均無客戶蓋公司印章。同一公司使用的國內運輸發票是費某1給石某的，其認為可以抵扣就是真是的。石某不認識蔡某2、蔡某1、張某1三人，從財務發放工資的單上也沒有這三個人的名字。石某在公司這么多年只給公司員工林某、高某、張某3、文某、劉某1發放過工資，而且就只發放了兩三個月的工資，高某是公司進貨員，張某3、文某、劉某1具體干什么不清楚；貨物存放在公司倉庫，無人看管，其看到公司有時候會請臨時工對農副產品進行修剪，有無加工工具其不清楚。公司每年出口額由七、八千萬元人民幣，但其現在回想公司規模并不具備這么大的生產實力。其沒有看到過藤籃、竹籃等編織品原材料入庫，入庫單、出庫單是其根據費某1要求簽名的，上面已寫好日期、單位、名稱等信息，入庫單、出庫單上員工伍某、林某的簽名都是費某1把數據給我后，再由我交給他們，他們按費某1的要求填寫的。

　　王某安排石某向稅務局申請辦理免抵退企業。每個月稅務局有定額給同一公司發票，如果超限額就要去申請，因為不好申請，都是王某去稅務局溝通，然后石某來跑腿遞資料。石某按照費某1給的采購單來填寫農副產品收購發票，銷售農戶信息是費某1和王某給的。費某1提供了楊某2等人印章用于蓋入庫單、出庫單、領料單，石某沒有見過這些人。費某1安排石某往前填寫單據的日期。同一公司向稅務局申請出口退稅是由石某本人負責的，需要其填寫的一份進項稅額確認書、當月收入確認表、收購發票清單、免抵退稅主表及附表、增值稅申報表、總賬和明細件復印件、報關單、報關單金額及發票金額一覽表、當月出口明細附相應的出口商品發票及報關單、前期單證收齊一覽表、報關單和核銷單。其是根據費某1給我的報關單來申報出口退稅的，報關單上的貨物名稱就是柳籃、竹籃等農副產品。其沒有見過報關單上的出口產品。同一公司共取得國家出口退稅款1500萬左右。出口退稅國家規定是進項額的13%來統計，但真正能退稅款還要減去4%的銷售稅以及結合其他方面來計算，每個月公司申報出口退稅有匯總表可以得出，最主要還是進行票，沒有農副產品采購發票就拿不到退稅款。農戶的貨款不是我支付的，公司在光大銀行開設的基本賬戶其只有查看的權限。農戶的貨款是費某1支付的，其看到過公司的賬戶有轉賬給張某1、蔡某1、蔡某2，轉給張某1的比較多。然后費某1告訴其給農戶的貨款是先轉給這三個人，再由這三個人付給農戶。2013年7月稅務稽查其做的就是整理資料，提交資料，配合稅務稽查準備資料。其整理資料都是費某1和王某監督整理的，最后的自查報表、報告都是由她們審核后其才上報的。

　　5.賴某3（信宜市嘉和工藝制品有限公司法定代表人）證實：莫會平說同一公司沒有真實貨物出口，需要貨柜信息才能夠申請出口退稅，讓其把貨柜信息提供給他，他再賣給同一公司騙取國家出口退稅。莫會平通過銀行轉賬給其，其一共給了莫會平5個貨柜的信息（FCUIU877580、INKU2633648、WHLU5482586、HDNU6877088、MSCU6081264），其中三個貨柜2000元手續費，2個貨柜1500元手續費，一共收了9000元。

　　6.唐營（信宜市盈豐工藝制品有限公司）證實：同一公司出口報關單（出口退稅專用聯）上的柜號TRIU9691605、MRKU2232924、MRKU1948480、CBHU8860309、TCNU6042122、TCNU8715109、CBHU8404762、BMOC5065407、C3HU6121146、FSCU4615445、CBHU108877這11條貨柜信息是其給莫會平的。每條賣給莫會平2000元人民幣，都是現金，一共22000元人民幣。莫會平向其買這些信息是用來騙稅用的，但他買過去之后具體怎么操作，賣給了誰不清楚。

　　7.賴某1（信宜市凱達工藝制品有限公司法定代表人）證實：公司屬于免抵退企業。其不認識同一公司，同一公司和凱達公司也沒有來往。同一公司出口報關單上的柜號MSKU9632117、CPSU6210460、EMCU1420900、WWWU9705983、TEMU6081941、BMOU4848882的貨柜信息發貨人是其公司，貨柜中的貨物都是其公司生產的，這些貨物是其給其老鄉莫會平幫忙出口的，其不知道他具體是找哪家報關行報關。以上貨柜的貨物都是其拿給莫會平出口報關，莫會平又委托楊某1增辦理出口報關，這些貨物由其公司負責裝箱運至碼頭封箱。貨物信息是由其或者其公司業務員劉某2通過電話、傳真給莫會平的。其只將貨物信息報給莫會平。如果其公司賬外經營需要出口的貨物是由其主動找到莫會平報關，賬內經營需要出口的貨物就自己委托信宜的報關行報關。因為賬外經營出口的這些貨物不符合退稅條件，所以其將貨物信息賣給莫會平，莫會平將這些信息賣給需要退稅的公司，以需要退稅的公司名義報關，退稅后分一部分給莫會平，每個貨柜莫會平支付其2000元。其出口的這些貨柜貨物，部分貨柜是由于客戶第一次做生意會收取客戶30%的定金，之后客戶再由客戶補付70%外匯打到其公司賬戶上，因此其30%的貨物沒有外匯收款記錄，沒有結匯不能申請退稅，因此收取該30%的貨款是公司賬外經營收入，沒有申報，為了避稅其把貨物委托莫會平出口。還有部分回歸是由于出口給客戶的2個貨柜發霉，之后其給客戶補發了兩個貨柜，這兩個貨柜客戶沒有和其結算外匯貨款，不能申請退稅，因此其把這兩個貨柜交給莫會平報關出口。上述6個貨柜由稅務機關查出疑點后，其公司通過自查已將貨物視作內銷向稅務機關補稅。其賬外經營的貨柜有8個，共收取莫會平16000元，但還有多少柜其已委托公司會計盡快統計核實。（偵查機關出示凱達公司提供的賴某1賬外經營賣給莫會平的19個貨柜信息）這19個柜號資料是其賣給莫會平的，共獲利42000元，莫會平給的都是現金。其聽莫會平說他把貨柜信息賣給楊某1增，其認識楊某1增，但不熟，貨柜信息其都是賣給莫會平。

　　其不認識同一公司及該公司人員，不認識費某1、石某、王某、蔡某2、蔡某1、張某1等人。凱達公司屬免抵退公司。MSKU9632117是其在廣州交易會上接的外國客戶（美國的RUBIOIMPORTSINCPOBOX3933）的單，一共三個貨柜。當場支付了百分之三十的定金，因此外匯回來只有兩個貨柜的外匯匯款，多出來的一個貨柜的外匯貨款無法結算，其就將其中一個柜委托他人報關出口。這個貨柜其沒有想稅務機關申報，其不知道該貨柜出口報關單的發貨單位為同一公司，也沒有支付報關費用。CPSU6210460、EMCU1420900、WWWU9705983、TEMU6081941、BMOU4848882這5個貨柜的貨款是國外客戶支付的現金無法結算外匯貨款，不能申請退稅，所以委托他人報關出口。

　　其當時是直接賣給莫會平的，后來經過公安機關調查知道是賣給同一公司。其共賣了26張單，27個柜給費某1，買單給莫會平一個柜2000元，一共從莫會平處收取了42000元中介費。因為有一部分是先在國內收了客戶的定金，沒有外匯不好做賬，也有一部分貨不是其自己工廠生產的，不能申請出口退稅，所以不以其自己的公司名義報關出口。這些貨柜信息其賣給莫會平后，莫會平跟其說是交給楊某1增處理了，這些報關單應該是到同一公司那里去。同一公司用這些報關單來申請出口退稅，這些單的貨不是同一公司的貨，是其公司自己的貨。其賣單一是為了賺點錢，還有如果其報關出去又沒有外匯進來又不好做賬，這樣對其來說也省事。

　　8.楊某1增（炒單中介）證實：朋友李汶鋒認識費某1，并為費某1提供相關出口信息和介紹買匯。具體操作是：其從信宜合源工藝品公司賴某2處取得出口貨物的提單貨柜號等信息，費某1據此提供單價、銷售合同號，由其提供給馬某，以同一公司的名義報檢（報檢費按貨物總金額1%計算），其將檢驗單、出口信息等報給鄧某的泛亞太平公司，以同一公司名義辦理報關出口手續。其支付鄧某400-500元/柜的報關費（由其轉賬到該公司業務員張琦輝提供的鄧某、羅穎的銀行賬號）。然后其將貨物出口的信息報給費某1，費某1支付其貨款每一美元兩到三分人民幣的手續費；賴某2得到一毛左右，大部分由其轉到賴某2兒媳婦陸某的中國銀行賬戶（卡號62×××52）。另外，其通過莫會平等中間人去聯系買單配票并支付他們手續費。具體操作是中間人以同一公司名稱制作好出口業務報關單，其收到后交給費某1。費某1將手續費轉入其工商銀行的賬戶，其按約定比例支付部分手續費給中間人。其中，收取款項的報關人員有鄧某，中間商是莫會平、莫某、蔡某3、張某4、張某5、邱某1、邱某2、賓某，做檢人是胡某、馬某。在幫同一公司聯系結匯資金方面，是由張某4、邱某1將同一公司光大銀行外匯賬戶告知給客戶并由該賬戶代收外匯資金，費某1再通過其、張某4、邱某1，將貨款轉到真正貨主的收款賬戶，同時用費某1、王某等賬戶按買匯貨款價的7%-8%作為手續費轉到其工商銀行賬戶，其拿1%-2%，剩下的給張某4或邱某1，幫忙炒匯的還有邱某3、劉某3。2010年至今，其幫同一公司買單配票的貨物價值約三千萬元人民幣，買匯約三到四千萬元人民幣，其從中賺取約15萬元手續費（又稱20萬元）。

　　9.賴某4（信宜合源工藝制品有限公司法定代表人）證實：信宜合源公司與同一公司沒有業務往來，其不認識費某1、王某、石某、蔡某2、蔡某1張某1等人。同一公司出口報關單（出口退稅專用聯）上的柜號EISU9082170、EMCU9492450、EMCU9639556、HMCU9036200、LTIU8003978、PONU7155416、MSKU0970622、EGSU9012077等共92個貨柜的所有貨物都是信宜合源公司生產的成品，其公司業務員賴某5、賴某6、鄭某通過手機短信、QQ、傳真、電郵等方式將貨柜信息給楊某1增代為辦理出口報關手續，因為這些訂單要的部分貨物其公司無法生產加工，所以其公司通過外購成品在出口，其公司系生產免抵退企業，無法取得進項發票進行抵扣，所以貨物要通過他人報關出口。每條貨柜由上述業務員收取1000到4000元的費用，這些錢沒有賺到其與賴某2的賬戶上，不清楚是否賺到賴某7、陸某的賬上。其不知道貨柜出口報關單的發貨單位為同一公司。其公司沒有收取同一公司任何貨款。提供的出口報關單收款核銷聯上發貨單位是我公司是因為為了收取貨款，其所提供的報關單和出口收匯核銷單所對應的貨物是下一批出口的貨物，其提供的報關單、出口收匯核銷單與其實際出口的貨物信息不相符。

　　10.劉甜（同一公司員工）證實：2012年5月始在同一公司，做外貿助理和業務跟單員。王某是做業務的，主要跟國外客戶聯系。其看到公司有做家居、柳籃、陶瓷和室內家具等物品的外貿。其知道的外貿方面的真實交易過河出口的有柳籃等農副產品，另外還有陶瓷、戶外原木椅子腳踏和戶外硬木花園桌椅，其只見過柳籃和戶外硬木花園桌椅的購銷合同，戶外原木椅子腳踏沒見過，陶瓷業務其是聽王某說過，當時她在問工廠陶瓷是否做好，因為王某是做外貿的，其認為該陶瓷是用于出口的。其的業務流程是：費某2和客人談好業務后，客人下訂單，費某2將客人的采購訂單給其，其需要做供應商的采購合同，訂單生產快結束時，其聯系貨代訂艙，客人一般會叫第三方驗貨公司驗貨，驗貨后貨物放行，船公司會發SO給其，其將SO發給供應商，供應商據此進行拖車報關。其入職后做過五單業務，兩單花園桌椅、兩單柳籃和一單火把業務。從2012年9月開始就由其負責農產品的收購，雙方簽訂購銷合同，對方負責人一個是徐某2，一個是劉景濤。公司就只有其一人負責費某1交給其的農產品采購。其只知道公司出口過柳籃。公司倉庫囤積過柳籃，其他沒有。

　　11.被告人的供述和辯解。

　　莫會平供述和辯解稱：2012年年初至2013年7月份左右，其將信宜市凱達工藝制品有限公司、信宜市嘉和工藝制品有限公司、信宜市盈豐工藝制品有限公司的貨物出口信息（包括柜號、名稱、數量、重量）提供給楊某1增，由楊某1增以其他公司的名義去操辦這些貨物的出口報關手續，而楊某1增會以每個柜2000至4000元人民幣的費用支付給其，然后每個柜其自己從中賺取100-200元的費用，剩下的錢都以現金或轉賬的方式支付給上述三家公司的負責人。其至今獲利三、四千元，楊某1增是用過銀行轉賬將炒單的費用支付到其中國銀行的銀行卡。其有兩張中國銀行的銀行卡，一張尾號“995821”，一張尾號“081449”。其扣除自己所得費用后支付給三家公司的錢有時候是現金，但很少，大部分都是通過其名下中國銀行賬戶將錢支付給他們，凱達公司其支付給賴某1中國銀行賬戶，嘉和公司其支付給賴某3的中國銀行賬戶，盈豐公司其支付給唐安運（唐營的父親）的中國銀行賬戶。凱達公司老板是賴某1，嘉和公司老板是賴某3，盈豐公司老板是唐營，這三家公司是信宜老家那邊從事竹、藤、草、柳筐工藝品加工出口業務的工廠，有進出口的資質，這三家工廠將貨物出口信息發給其，其再提供給楊某1增，從中賺取費用。2012年年中，楊某1增問其能否在老家那邊找一些工廠提供貨物出口信息給他以另一家公司的名義去報關，其正好認識賴某3、賴某1、唐營，他們廠里面正好有一些出口貨物不需要去辦理退稅，也找到其，于是其就開始做起中間人并賺取一些費用。其大概知道楊某1增是拿著這些貨物出口信息去報關，之后再去申請國家退稅稅款，具體怎么操作不清楚，其沒有經手過。不知道楊某1增以什么公司的名義去報，反正不是真實生產加工這些貨物的廠家的名義去報的。其提供給楊某1增的貨物出口信息包括柜號、名稱、數量、重量等信息，都是廠家的老板賴某1直接發給其，然后其直接用手機轉發給楊某1增的手機，有時候直接打電話報給他。不清楚那三家公司為什么不自己報關。其不知道同一工藝品（深圳）有限公司，沒接觸過費某1、王某、石某、蔡某2、蔡某1、張某1。

　　四、法院判決

　　本院認為，被告人莫會平無視國家法律，明知同一公司沒有真實貨物貿易銷售出口，為同一公司騙取國家出口退稅提供幫助，所提供信息被用于騙取出口退稅款合計人民幣1496005.68元，數額巨大，其行為已構成騙取出口退稅罪。公訴機關指控的罪名成立。被告人莫會平在共同犯罪中起輔助作用，屬從犯，依法予以減輕處罰。被告人如實供述罪行，依法予以從輕處罰。本院對相關辯護意見予以采納。被告人莫會平及其辯護人所提有自首情節的意見與查明的事實和在案證據不符，不予采納。被告人莫會平犯罪情節較輕，有悔罪表現，宣告緩刑對其所居住社區沒有重大不良影響，沒有再犯罪危險，依法對其適用緩刑。依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第七十二條、第七十三條、第七十五條、《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第三條之規定，判決如下：

　　被告人莫會平犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣二十萬元。

　?。ň徯炭简炂谧耘袥Q確定之日起計算。罰金限于判決生效后一個月內繳納。）

　　如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或直接向廣東省高級人民法院提出上訴；書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。