??? 一、企業基本情況?

??? 菏澤某酒水銷售有限公司屬私營企業，注冊資本60萬元，現有員工8人，主要經營沱牌系列白酒的批發業務，同時經營少量茅臺、五糧液等名酒的批發。于2004年6月批準為增值稅一般納稅人。該企業2005年銷售收入3675.81萬元，實繳稅額12.42萬元，實繳稅負為0.338％。?

??? 二、滯留票檢查情況?

??? 根據分析監控系統信息提示，該企業2005年產生滯留票66份，滯留金額1276.39萬元，稅額216.99萬元，票面貨物信息均屬企業經營范圍內購進貨物。我們首先對該戶企業進行了案頭分析。鑒于該單位屬商業企業，購進貨物不屬于固定資產或其他政策性規定不予抵扣的范圍，且滯留金額較大。初步判斷該企業滯留票的產生屬異常原因，極有可能存在購進貨物不入帳，隱匿相應貨物銷售收入問題。?

??? 為了查清滯留票產生的真實情況，我們對該企業進行了實地檢查并與企業負責人及其他相關人員進行了約談詢問。經查，66份滯留票中有11份屬認證系統不能通過，企業將增值稅專用發票退回重開，并重新認證入帳，滯留原因屬正常。其余55份均屬企業自動放棄認證，沒有進行帳務處理，涉及金額1167.01萬元，稅額198.39萬元。滯留金額占該企業2005年度已抵扣金額的比例為48.94％，由于該企業滯留金額較大，檢查組對該企業帳務進行進一步核查，從其帳面記錄的資金運轉情況上看，2005年該企業資金匯出金額在5000多萬元，遠遠超出銷售收入，而往來帳務卻沒有應收賬款。在進一步盤查該企業庫存商品帳，并與該企業盤點庫存的詳細記錄進行比對時，我們發現盤點記錄上的數據遠遠大于其庫存商品帳上相應數據。2005年初盤點單記錄庫存623萬元，2005年末盤點單記錄庫存1400萬元。2006年3月末盤點單記錄庫存為1397萬元。而庫存商品帳上2005年期初帳面庫存為-4萬元，2005年末帳面庫存為7萬元，2006年3月末帳面庫存為9萬元，庫存商品帳不能真實反映企業情況。鑒于這種情況，我們初步斷定該企業存在帳外經營，隱匿銷售收入的嫌疑。通過對該企業負責人再次詢問，該企業負責人承認，企業認證抵扣時，既未將取得的增值稅專用發票全部認證抵扣稅款，也未將此部分收入計提銷項稅。?

??? 三、問題處理情況?

??? 根據檢查核實的情況，檢查組將該企業55份發票上的業務全部認定為帳外經營，按照國稅函[2005]763號文件規定，提出該企業應補交稅款203.25萬元，但該企業明確表示，無法承受這一處理結果。目前，該企業已補繳稅款4.7萬元。?

??? 四、滯留票產生的原因分析?

??? 該企業滯留票的產生主要有以下兩個原因：?

??? （一）正常原因。該企業有11份發票屬認證系統不能通過，企業將增值稅專用發票退回重開，并重新認證入帳，造成發票存根聯滯留。?

??? （二）非正常原因。企業為了達到少繳稅款的目的，采取購進貨物不入帳，發票不認證不抵扣，相應貨物的銷售收入也不記銷項的手法進行帳外經營，隱匿收入。?

??? 五、防止滯留票產生的幾點建議?

　　（一）進一步明確對滯留票引起的帳外經營問題的處理方法，盡管總局國稅函[2005]763號文件已經規定，帳外經營部分取得的專用發票進項稅額，如果超出認證時限未認證抵扣的，不得抵扣其帳外經營部分的銷項稅額。但稅務機關在對納稅人執行全額征稅時，往往執行難度較大，并且對企業易產生致命性打擊，同時企業為逃避巨額補稅則以各種理由到銷售企業重新換票抵扣，使抵扣時限規定失去原有意義。?

??? （二）建議省局定期向下級稅務機關清分存根聯滯留票信息，以便主管稅務機關掌握最佳檢查時機，及時實施核查，確保核查效果，防范納稅人偷逃稅行為的發生。

??? （三）逐步建立滯留票管理工作的長效機制。成立以流轉稅、征管、稽查、信息中心等部門的組織機構，加強分工協作、齊抓共管。建立滯留票核查反饋機制，對異常滯留票核查處理結果要及時反饋。要逐步實現上游開票企業和下游抵扣企業的有效制約，達到雙向以票控稅的目的。?

??? （四）建議盡快將紅字發票納入稽核比對，提高金稅工程數據質量。本次滯留票檢查中因退貨或折讓開具紅字發票導致的滯留票問題占有較高比例，而紅字發票在目前又不能實現稽核比對功能，為工作增加了困難。