留抵退稅案件反映出的常見風險點

　　根據各地稅務機關公布的騙取留抵退稅案件整理常見風險點如下：

　　一、企業劃型

　　1.對企業退稅資格等未按規定進行核對，應發現未發現企業劃型錯誤，造成多退稅款。

　　2.沒有落實留抵退稅相關制度規定，應核對未核對資產總額、營業收入、行業類型等相關信息，應發現未發現該企業劃型錯誤情況，導致多退稅款。

　　3.中型企業通過少報營業收入的方式，按小型企業申請辦理留抵退稅，從而多退稅款。

　　二、隱匿銷售收入減少銷項稅額

　　4.通過現金交易、微信個人賬戶、個人銀行卡收取銷售款等方式隱匿銷售收入、減少銷項稅額、進行虛假申報。(企業重災區)

　　5.通過注冊空殼小規模納稅人企業違規享受低稅率或者免征優惠轉移銷售收入

　　6.公司通過將運輸車輛轉租給個人，由個人收取車輛租金隱匿公司銷售收入等手段，減少銷項稅額騙取留抵退稅。

　　三、虛開發票

　　7.成立空殼公司對外虛開增值稅專用發票

　　8.該犯罪團伙控制多家空殼企業，涉嫌通過取得虛開發票、虛增進項形成留抵稅額，并勾結黑中介，騙取留抵退稅。

　　9.采取“票貨分離”等手段虛開增值稅專用發票

　　10.取得虛開的增值稅專用發票虛增進項稅額、進行虛假申報

　　四、進項稅額

　　11.通過購進用于個人消費的物品增加進項稅額，騙取留抵退稅

　　12.通過取得與企業經營無關的發票虛增進項稅額、進行虛假申報

　　13.通過未按規定轉出進項稅額、進行虛假申報等手段

　　14.未對企業全部發票進銷項情況進行綜合比對，在企業存在進銷嚴重不符的風險疑點情況下，違規審核認定企業符合留抵退稅條件，造成企業騙取留抵退稅。

　　15.在上級稅務機關提示某企業增值稅抵扣憑證存在異常風險、進項稅額應予轉出的情況下，仍違規審核同意該企業抵扣進項稅額，造成企業多退留抵退稅款。

　　五、稅務比對/審核程序

　　16.應比對未比對企業在《退(抵)稅申請表》上填寫的營業收入與稅收征管信息系統記錄的相關數據，數額差異巨大，造成多退稅款;

　　17.企業風險應對任務尚未完成、存在增值稅涉稅風險疑點的情況下，違規審核通過其留抵退稅申請;

　　18.未按規定認真比對企業申報數據，審核、核準等環節未發現企業不實申請問題，造成多退稅款;

　　19.對企業退稅資格等未按規定進行核對，造成多退稅款;

　　20.沒有落實相關制度規定，應比對未比對、應糾正未糾正企業錯誤申報問題，造成多退稅款;

　　21.在企業存在涉稅風險疑點、風險應對任務尚未完成的情況下，違規審核通過退稅申請，導致多退稅款，受到責任追究。

　　六、違規/違法

　　23.涉嫌勾結不法分子，通過其違規實際控制的某中介服務企業取得虛開發票虛增進項稅額，騙取留抵退稅; 24.涉嫌與不法分子林某內外勾結，為林某控制的4家企業虛開增值稅專用發票提供幫助，下游受票企業虛增進項稅額騙取留抵退稅。

　　來源：理稅有道、小陳稅務

收到留抵退稅款項后，這些事項要注意

　　今年以來，稅務總局出臺了一系列組合式稅費支持政策，作為其中的重頭戲，大規模增值稅留抵退稅無疑以“真金白銀”給企業注入了“強心劑”，相信不少企業都已經收到了留抵退稅款，那接下來這些小提示，千萬要收好：

　　一、及時做進項稅額轉出

　　如您已取得退還的留抵稅額，應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以通知書上稅務機關核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。若您通過電子稅務局進行申報，上述數據會自動填寫，請您及時進行核對。

　　政策依據：《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)第十五條

　　二、從附加稅費計稅依據中扣除退還的稅額

　　對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。您可在收到準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，將通知書上稅務機關核準的允許退還的留抵稅額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)(附加稅費情況表)》“當期新增可用于扣除的留抵退稅額”欄次，并根據本期申報數據在該表的“留抵退稅本期扣除額”欄次，填入實際需要扣除的金額。若您通過電子稅務局進行申報，上述數據會自動填寫，請您及時進行核對。

　　政策依據：《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)

　　三、申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，需繳回留抵退稅

　　自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。如您需要申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，可以在2022年10月31日前填報《繳回留抵退稅申請表》，一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，即可按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。若您通過電子稅務局進行繳回，可通過《留抵退稅繳回申請》模塊錄入相關數據，提交繳回申請。

　　在稅務機關出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》，同時您繳回已退還的全部留抵退稅款后，在辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數，并可繼續按規定抵扣進項稅額。若您通過電子稅務局進行申報，上述數據會自動填寫，請您及時進行核對。

　　政策依據：《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第4號)第三條

　　來源：廈門稅務   2022.06.15