五礦發展（證券代碼：600058）2017年年度報告披露，2017年度營業收入（合并報表，下同）5,902,185萬元，比上年增長了44.90%；利潤總額3,355萬元，比上年增長了91.54%；扣除非經常性損益后的每股收益-0.06元；董事會提出了不進行利潤分配，亦不進行資本公積金轉增股本預案。?

一、主要業務

五礦發展的主營業務是從事冶金原材料供應。主要經營商品是鐵礦砂、生鐵、焦炭、煤炭、鋼坯、廢鋼、耐火材料及制品，鉻、錳、硅、鎳四大系列鐵合金和其他特種合金。證監會的行業大類分類為F51批發業。

2017年，五礦發展主要業務鋼鐵貿易項目營業收入2,992,322萬元，利潤總額-548萬元。

二、稅收情況

子公司五礦物流集團有限責任公司部分子公司為小型微利企業；五礦物流集團天津集裝箱有限公司，其閑置未利用房屋可申請減免房產稅、土地使用稅可辦理定期困難減免稅；五礦蘭州鋼鐵物流有限責任公司2016年1月1日至2020年12月31日免繳土地使用稅。

2017年，五礦發展整體實交稅負同比下降0.25個百分點，企業所得稅應交稅負與上年持平。經營及稅收具體情況見表1。

表1 ?經營及稅收情況

單位：萬元

《稅企網》提示——被遮擋部分為“3.45%”

注：

（1）整體實交稅負（%）=（支付的各項稅費-收到的稅費返還）/營業收入*100%

（2）企業所得稅應交稅負（%）=本期應交企業所得稅額/營業收入*100%

（3）增值稅應交稅負（%）=應交增值稅稅額/營業收入*100%

（4）稅負率變動為百分點。?

三、可能存在稅收風險的事項

1.當期無研發人員有研發投入。

年報披露，2017年公司無研發人員，研發投入金額2,128,276元，全部資本化，計入“開發支出”。研發項目為物流管理系統。截至2017年末，公司無專利權資產、無非專利權資產。

分析：無研發人員而有研發支出，可能的情形是委托研發或合作研發或集團集中研發。否則就是無米之炊。?

2.公司支付的社保比例偏低。

年報披露：2017年度計提“工資、獎金、津貼和補貼” 547,053,000.81元，計提醫療保險費41,919,879.45元、基本養老保險61,530,605.80元。

分析：根據上述數據計算，公司負擔的醫療保險費比例為工資的7.66%，公司負擔的基本養老保險費比例為工資的11.25%。

根據現行法律、法規的規定，為員工繳納社會保險是公司的法定責任。一般情況下，繳納社會保險也是確認員工與企業的勞資關系基礎（聘用退休人員等除外）。員工的薪酬可以使用工資單發放并稅前列支，非員工的報酬應通過發票列支并稅前扣除。?

3.當期增值稅入庫率為11%。

年報披露：期末應交增值稅余額228,364,197元。

分析：根據披露的數據測算，當期應交增值稅為256,869,869元。?

4.沒有執行財政部會計政策及企業會計政策。

年報披露：2017年度“管理費用”中包括“稅金”7,621,928元。

分析：財政部《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）規定，企業原在“管理費用”中核算和披露的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅，自2016年5月1日起改在“稅金及附加”科目中核算和披露。

公司在2016年度報告中披露，本報告期根據重要性原則，對本期財務報表列報項目進行了變更。

年報截圖?

《稅企網》提示——被遮擋部分為“5531783.14”

5.在“稅金及附加”中核算關稅。

見年報截圖。

分析：《企業會計準則第1號——存貨》規定，存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用?！镀髽I會計準則第4號——固定資產》規定，外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等?！?span style="color:#ff0000;">增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）規定，“稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。因此，關稅是存貨、固定資產成本的組成項目。

年報截圖?

《稅企網》提示——被遮擋部分為“136365502.77”

6.年報披露：賬齡超過1年以上的預收貨款期末余額485,745,380.88元。

分析：賬齡長期的預收賬款積易產生增值稅、企業所得稅納稅義務。