為加大《北京市促進科技成果轉化條例》(以下簡稱“《條例》”)貫徹實施力度，提升政策精準送達率，北京市促進科技成果轉化議事協調聯席會辦公室近期編制發布了《科技成果轉化工作操作指南和典型案例集》。“全國科技創新中心”“創新創業中關村”公號將以專欄形式陸續推出“操作指南和典型案例”相關內容，以擴大《條例》社會影響力，激發全社會科技成果創新和轉化動能，加速科技成果向現實生產力轉化，助力北京加快國際科技創新中心建設。

　　本期推出第六篇“職務科技成果轉化收益分配”。

職務科技成果轉化收益分配

　　01六類人員獲取科技成果轉化收益

　　注：

　　本部分參考某中央在京高校實際案例制定，各高等院校、研發機構、醫療衛生機構在使用過程中可按照《中華人民共和國促進科技成果轉化法》(以下簡稱“《轉化法》”)、《條例》相關規定，結合本單位科技成果轉化相關管理辦法及部門、學院等層級設置進行進一步調整。

　　(一)適用對象

　　政府設立的研發機構、高等院校、醫療衛生機構。

　　(二)依據文件

　　《轉化法》(2015年修訂);

　　國務院《促進科技成果轉化法若干規定的通知》(國發〔2016〕16號);

　　《條例》(北京市人民代表大會常務委員會公告〔十五屆〕第19號)。

　　(三)基本要求

　　國務院部門、單位和各地方所屬研究開發機構、高等院校等事業單位(不含內設機構)正職領導，以及上述事業單位所屬具有獨立法人資格單位的正職領導，是科技成果的主要完成人或者對科技成果轉化作出重要貢獻的，可以按照《轉化法》的規定獲得現金獎勵，原則上不得獲取股權激勵。其他擔任領導職務的科技人員，是科技成果的主要完成人或者對科技成果轉化作出重要貢獻的，可以按照《轉化法》的規定獲得現金、股份或者出資比例等獎勵和報酬。

　　對擔任領導職務的科技人員的科技成果轉化收益分配實行公開公示制度，不得利用職權侵占他人科技成果轉化收益。

　　(四)受理部門

　　各單位科技成果轉化管理機構。

　　(五)問答

　　問：科技成果完成人在任副校級領導干部時獲得股權獎勵，但晉升校級正職之后，按規定校級正職不能持有股權，應如何處理?

　　答：國務院辦公廳《關于印發<促進科技成果轉移轉化行動方案>的通知》(國辦發〔2016〕28號)提出要研究探索科研機構、高校領導干部正職任前在科技成果轉化中獲得股權的代持制度?！?span style="color:#FF0000;">中共中央辦公廳國務院辦公廳印發<關于實行以增加知識價值為導向分配政策的若干意見>》中提出科研機構、高校的正職領導和領導班子成員中屬中央管理的干部，所屬單位中擔任法人代表的正職領導，在擔任現職前因科技成果轉化獲得的股權，任職后應及時予以轉讓，逾期未轉讓的，任期內限制交易。限制股權交易的，在本人不擔任上述職務一年后解除限制。

　　02職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅優惠政策

　　注：

　　科技成果轉化現金獎勵是指單位在取得科技成果轉化收入三年(36個月)內獎勵給科技人員的現金。非營利性科研機構和高校分次取得科技成果轉化收入的，以每次實際取得日期為準。

　　享受政策須簽訂技術合同，并在技術合同認定登記機構取得技術合同認定登記證明。

　　(一)適用對象

　　非營利性研發機構、高等院校中完成或轉化該項職務科技成果做出重要貢獻的人員。

　　(二)辦理流程

　　完成職務科技成果轉化，辦理技術合同登記相關手續;

　　對本單位科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵相關信息予以公示，公示期限不得少于15個工作日;

　　單位向對完成、轉化職務科技成果做出重要貢獻人員發放現金獎勵，個人所得稅由單位代扣代繳。單位向科技人員發放現金獎勵，在填報《扣繳個人所得稅報告表》時，應將當期現金獎勵收入金額與當月工資、薪金合并，全額計入“收入額”列，同時將現金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現金獎勵免稅部分”字樣，據此以“收入額”減除“免稅所得”及相關扣除后的余額計算繳納個人所得稅;

　　單位向科技人員發放職務科技成果轉化現金獎勵之日的次月15日內，向主管稅務機關報送《科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅備案表》。單位資質材料(《事業單位法人證書》《民辦學校辦學許可證》《民辦非企業單位登記證書》等)、科技成果轉化技術合同、科技人員現金獎勵公示材料、現金獎勵公示結果文件等相關資料自行留存備查。

　　(三)依據文件

　　財政部、國家稅務總局、科學技術部《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號);

　　國家稅務總局《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第30號);

　　科學技術部、財政部、國家稅務總局《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵信息公示辦法的通知》(國科發政〔2018〕103號)。

　　(四)基本要求

　　申報人須同時符合以下條件：

　　單位資質：依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校，具體包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校;

　　科技人員：單位中完成或轉化職務科技成果做出重要貢獻的人員，相關人員信息應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵信息公示辦法的通知》(國科發政〔2018〕103號)要求完成公示。

　　(五)提交材料

　　填報材料：《個人所得稅扣繳申報表》;

　　備案材料：《科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅備案表》;

　　留存備查材料：單位資質材料，如《事業單位法人證書》等，還包括科技成果轉化技術合同、科技人員現金獎勵公示材料、現金獎勵公示結果文件等。

　　(六)受理部門

　　各單位科技成果轉化管理機構、財務管理部門，主管稅務機關。

　　(七)辦理時間

　　發放之日的次月15日內向主管稅務機關辦理備案手續。

　　(八)問答

　　1.信息公示包括哪些內容?

　　答：信息公示應根據科技部、財政部、國家稅務總局《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵信息公示辦法的通知》(國科發政〔2018〕103號)相關要求完成。公示信息應當包含科技成果轉化信息、獎勵人員信息、現金獎勵信息、技術合同登記信息、公示期限等內容。其中，科技成果轉化信息包括轉化的科技成果的名稱、種類(專利、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種及其他)、轉化方式(轉讓、許可)、轉化收入及取得時間等;獎勵人員信息包括獲得現金獎勵人員姓名、崗位職務、對完成和轉化科技成果做出的貢獻情況等;現金獎勵信息包括科技成果現金獎勵總額，現金獎勵發放時間等;技術合同登記信息包括技術合同在技術合同登記機構的登記情況等。

　　國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校分別指什么?

　　2.答：根據財政部、國家稅務總局、科技部《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)，國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業單位法人證書》的科研機構和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構和高校。

　　民辦非營利性科研機構和高校是指同時滿足以下條件的科研機構和高校：

　　(1)根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業單位登記證書》。

　　(2)對于民辦非營利性科研機構，其《民辦非企業單位登記證書》記載的業務范圍應屬于科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估范圍。對業務范圍存在爭議的，由稅務機關轉請縣級(含)以上科技行政主管部門確認。

　　對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學校”。

　　(3)經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。

　　3.辦理科技成果轉化現金獎勵個人所得稅減免備案需要哪些材料?

　　答：根據國家稅務總局《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第30號)，辦理科技成果轉化現金獎勵個人所得稅減免備案需要如下材料：

　　(1)網上填報《個人所得稅扣繳申報表》;

　　(2)到主管稅務機關報送《科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅備案 表》;

　　(3)單位資質材料(如《事業單位法人證書》《民辦學校辦學許可證》《民辦非企業單位登記證書》等)、科技成果轉化技術合同、科技人員現金獎勵公示材料、現金獎勵公示結果文件等留存備查。

　　4.主管稅務機關是指什么?具體到哪里辦?

　　答：在北京市，主管稅務機關是指單位所在地的區稅務局。享受相關稅收優惠政策需要到區稅務局辦稅服務廳辦理相關手續。各區辦稅服務廳聯系方式可通過網址http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c104201/201906/t20190627_390983.shtml查看。

　　03技術入股遞延納稅政策

　　注：

　　遞延納稅是指納稅人根據稅法的規定可將應納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，有利于資金的周轉。在本政策中，遞延納稅是指經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　(一)適用對象

　　境內實行查賬征收的居民企業及個人。

　　(二)辦理流程

　　企業或個人以技術成果投資，獲得被投公司股權;

　　企業適用遞延納稅政策的，應在投資完成后首次預繳申報時，將相關內容填入《技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表》。個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應于取得技術成果并支付股權之次月15日內，向主管稅務機關報送《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協議、技術成果評估報告等資料。

　　(三)依據文件

　　財政部、國家稅務總局《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號);

　　國家稅務總局《關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)。

　　(四)基本要求

　　企業及個人享受政策須同時符合以下條件：

　　技術成果：專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科學技術部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果;

　　被投資企業：境內居民企業;

　　技術成果投資入股：納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票(權)的行為，被投資企業支付的對價應全部為股票(權);

　　企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策;選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得;

　　企業或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業所得稅前攤銷扣除。

　　(五)提交材料

　　《技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表》;

　　《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》;

　　技術成果相關證書或證明材料;

　　技術成果投資入股協議;

　　技術成果評估報告等資料。

　　(六)受理部門

　　各單位科技成果轉化管理機構、財務管理部門，主管稅務機關。

　　(七)辦理時間

　　企業所得稅遞延納稅：投資完成后首次預繳申報時，填報《技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表》;

　　個人所得稅遞延納稅：應于取得技術成果并支付股權之次月15日內，由被投資企業向主管稅務機關報送《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》。

　　(八)問答

　　遞延納稅稅基如何計算?

　　答：根據財政部、國家稅務總局《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)，遞延至轉讓股權時納稅，應按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　04科技人員獲得股權獎勵暫不征收個人所得稅政策

　　注：

　　暫不征收個人所得稅是指科技人員獲得獎勵時，由于股權沒有變現導致現金流缺乏，暫時無需繳納個人所得稅;待到獲得分紅或轉讓股權時(具有一定現金流)，再繳納個人所得稅。

　　(一)適用對象

　　研發機構、高等院校的在編正式職工。

　　(二)辦理流程

　　履行科技成果轉化合同，單位按照合同約定獲得被投資公司股權;

　　按照成果轉化收益分配方案對科研人員進行股權獎勵;

　　按照國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕125號)和國家稅務總局《關于取消促進科技成果轉化暫不征收個人所得稅審核權有關問題的通知》(國稅函〔2007〕833號)規定，將職務科技成果轉化為股份、投資比例的科研機構、高等學?；蛘攉@獎人員，應在授(獲)獎的次月15日內向主管稅務機關備案，報送《科技成果轉化暫不征收個人所得稅備案表》。技術成果價值評估報告、股權獎勵文件及其他證明材料由獎勵單位留存備查。

　　(三)依據文件

　　財政部、國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號);

　　國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕125號);

　　國家稅務總局《關于取消促進科技成果轉化暫不征收個人所得稅審核權有關問題的通知》(國稅函〔2007〕833號);

　　國家稅務總局《關于3項個人所得稅事項取消審批實施后續管理的公告》(國家稅務總局公告2016年第5號)。

　　(四)基本要求

　　研發機構、高等院校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經向主管稅務機關備案，暫不征收個人所得稅。在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅;獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產轉讓所得”應稅項目征收個人所得稅，財產原值為零。

　　(五)提交材料

　　備案材料：《科技成果轉化暫不征收個人所得稅備案表》;

　　留存備查材料：技術成果價值評估報告、股權獎勵文件及其他證明材料。

　　(六)受理部門

　　各單位科技成果轉化管理機構、財務管理部門，主管稅務機關。

　　(七)辦理時間

　　授(獲)獎的次月15日內向主管稅務機關備案。

　　(八)問答

　　1.暫不征收個人所得稅是不征稅了嗎?

　　答：不是。國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕125號)明確，在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅;獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產轉讓所得”應稅項目征收個人所得稅，財產原值為零。

　　2.研發機構、高等院校的科技人員獲得股權獎勵，如何適用稅收政策?

　　答：研發機構、高等院校以職務科技成果作價投資，并對完成、轉化職務科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬的，科技人員因此獲得股權獎勵(包括股票和出資比例)，應該適用財政部、國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號)和國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕125號)規定，暫不繳納個人所得稅。

　　3.企業的科技人員因科技成果轉化獲得股權獎勵，如何適用稅收政策?

　　答：應該適用財政部、國家稅務總局《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)。該通知規定，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。

典型案例

　　案例1：中國醫學科學院藥物研究所設立科技成果轉化基金，將技術轉移人員納入激勵范圍

　　【摘要】

　　中國醫學科學院藥物研究所積極探索科技成果轉化收益政策改革，通過制定動態經費分配制度、設立科技成果轉化基金，加大對科研人員、技術轉移人員的轉化激勵，形成了科研人員與技術轉移人員協同轉化的良性循環。

　　《條例》明確規定，科技成果完成單位持有的職務科技成果轉化后，應當由單位對完成、轉化該項科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬。但在實際操作中，高校院所更加注重對于科研人員的獎勵，對技術轉移人員的激勵分配兼顧不夠，導致技術轉移人員的積極性不高、主動性不強，不利于科技成果轉化工作進行。為促進科研人員與技術轉移人員形成良性循環，中國醫學科學院藥物研究所(以下簡稱“藥物研究所”)做出了有益的探索。

　　藥物研究所成立于1958年，隸屬于中國醫學科學院，是國家重點藥物研究機構之一。藥物研究所在保證科研團隊享受轉化帶來紅利的前提下，積極開展體制機制創新，建立符合藥物研究所自身發展規律的科技成果轉化體系，逐步形成了激發科研團隊積極性的動態開發經費分配機制和技術轉移人員激勵機制。

　　藥物研究所結合藥物研發特性及工作實際，多次修訂《藥物研究所科技開發經費分配管理辦法》，對所內科技成果轉化分配制度進行調整，并建立起成果轉化收入動態經費分配體系，通過制度保障科研人員的成果轉化權益。動態經費分配體系是將成果轉化收入分為所內提留、課題經費和個人獎勵三部分，課題經費歸科研團隊繼續開發使用，個人獎酬金作為現金獎勵直接獎勵給團隊，所內提留比例根據課題經費和個人獎勵的總比例進行調整，最低只收取10%。在動態經費分配體系里，科研人員可根據項目的研發需要選擇最適合的獎勵分配方案。

　　此外，藥物研究所還成立了科技成果轉化基金，建立起針對技術轉移人員的激勵機制。藥物研究所制定的《藥物研究所職務科技成果轉化管理辦法(試行)》提出，從科技成果轉化收入中提取1%作為科技成果轉化基金，用于獎勵對促進科技成果轉化有貢獻的技術轉移人員。藥物研究所開發處根據實際參與科技成果轉化的人員及科室制定科技成果轉化基金分配方案，上報所長辦公會審核并實施分配。藥物研究所已經連續兩年給予參與科技成果轉化的技術轉移人員現金獎勵，以表彰他們在科研項目服務、知識產權管理、技術轉移轉化相關工作中的優秀表現。現該項內部獎勵基金的分配已經常態化，至今共有70余位從事科研管理的技術轉移人員獲得現金獎勵，年均獎勵總金額超50萬元。

　　在科研人員和技術轉移人員的共同努力下，近兩年藥物研究所科技成果轉化工作取得了大幅進步，年均簽訂技術合同130余項，技術交易額過億元。

　　【案例啟示】

　　科技成果轉化涉及多個主體，既有科研人員，也有為科技成果轉化提供管理和服務的人員。美國、以色列等國家的高校院所在分配科技成果轉化收益時，一般會兼顧科研人員、轉化服務人員和管理人員等各方面的利益。本市高校院所在分配轉化收益時，大多采取單位和科研人員按比例分配的方式，其他參與方的利益未能得到合理保障。藥物研究所將參與轉化的科管人員納入獎勵范圍，有利于合理分配科研人員、轉化服務人員以及相關管理人員在科技成果轉化收益分配中的比例，進一步激發轉化人員參與科技成果轉化的工作熱情，值得各高校院所借鑒。

　　案例2：北京大學第三醫院創新科技成果轉化收益分配制度，科研人員“多勞多得”合情也合理

　　【摘要】

　　北京大學第三醫院建立健全以增加知識價值為導向的科技成果轉化收益分配機制，不斷加強政策學習，積極貫徹執行職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅的稅收減免政策，形成了良好的成果轉化氛圍。

　　為全方位保障創新主體合法權益，激發科研人員成果轉化熱情，《條例》明確規定，科技成果完成單位持有的職務科技成果轉化后，應當由單位對完成、轉化該項科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬。同時，《條例》還明確了有關研發機構、高等院校的規定，適用于政府設立的醫療衛生機構，為醫療衛生機構開展科技成果轉化提供了法律保障。

　　依托《轉化法》、《條例》等有關法律法規和政策性文件，北京大學第三醫院(以下簡稱“北醫三院”)充分結合自身實際情況，制定了一系列成果轉化收益分配內部管理辦法：明確規定科技成果轉化到賬經費收益的70%可作為個人及項目組的獎酬金，并由轉化項目負責人進行分配，給予項目負責人充分的分配自主權;主要完成人獎酬金比例不低于到賬經費收益的35%;到賬經費的15%納入科室橫向研發經費管理，用作后續項目研發;剩余15%上交醫院統一支配。

　　此外，北醫三院圍繞科技成果轉化管理、流程管理、科研經費管理、分配管理、信息公示等內容，建立規范的分配流程和管理制度，明確了申報期間報送備案表、單位資質材料、轉化合同、公示材料等相關資料留存備案要求，確?？萍汲晒畔⒑酮剟钋闆r得到公示，通過公開、透明的制度保障了科研人員順利獲得科技成果轉化收益。截至2021年7月，北醫三院完成130項專利技術轉化，轉讓金額累計近2億元。其中到賬收益共計3427萬元，已全部根據收益分配制度完成獎勵分配。

　　北醫三院積極組織學習研究《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》等政策，并按照相關政策規定積極在相關稅務部門進行備案，使科研人員切實享受到政策紅利。根據“職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月工資、薪金所得，依法繳納個人所得稅”的規定，北醫三院已完成的轉化收益分配中，有近1200萬元現金獎勵享受了該減稅政策，累計減免個人所得稅240萬元。

　　【案例啟示】

　　北醫三院在科技成果轉化方面開拓創新、先行先試，為科技成果轉化做好管理和服務，積累了一批值得借鑒的經驗做法。一是從政策到實施分配給予科研人員保障，鼓勵科研人員通過科技成果轉化獲得合理收入，使科研人員收入與實際貢獻相匹配，有效激發了廣大科研人員的積極性、主動性和創造性;二是先試先行，積極落實相關稅收減免辦法，讓優惠政策落到實處，激勵更多科研人員投身研究。

       信息來源：國際科技創新中心網絡服務平臺