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國家稅務總局“大眾創業 萬眾創新”稅費優惠政策指引
國家稅務總局 2021-7-26
推進大眾創業、萬眾創新，是發展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策。近年來，大眾創業、萬眾創新持續向更大范圍、更高層次和更深程度推進，創新創業與經濟社會發展深度融合，對推動新舊動能轉換和經濟結構升級、擴大就業和改善民生、營造公平營商環境和創新社會氛圍發揮了重要作用。截至2021年6月，我國針對創新創業的主要環節和關鍵領域陸續推出了102項稅費優惠政策措施，覆蓋企業整個生命周期。
一、企業初創期稅費優惠
企業初創期，除了普惠式稅收優惠，符合條件的增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶，特殊群體創業或者吸納特殊群體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅費優惠。同時，國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、大學科技園等創業就業平臺，創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠，充分發揮集聚效應，給予企業金融支持。具體包括：
(一)小微企業稅費優惠
1.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅
2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅
3.小型微利企業減免企業所得稅
4.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
5.增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”
6.符合條件的企業暫免征收殘疾人就業保障金
7.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金
8.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業建設費
(二)重點群體創業就業稅費優惠
9.重點群體創業稅費扣減
10.吸納重點群體就業稅費扣減
11.退役士兵創業稅費扣減
12.吸納退役士兵就業稅費扣減
13.隨軍家屬創業免征增值稅
14.隨軍家屬創業免征個人所得稅
15.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅
16.軍隊轉業干部創業免征增值稅
17.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅
18.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅
19.殘疾人創業免征增值稅
20.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退
21.特殊教育校辦企業安置殘疾人就業增值稅即征即退
22.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除
23.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅
24.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅
25.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅
(三)創業就業平臺稅收優惠
26.科技企業孵化器和眾創空間免征增值稅
27.科技企業孵化器和眾創空間免征房產稅
28.科技企業孵化器和眾創空間免征城鎮土地使用稅
29.大學科技園免征增值稅
30.大學科技園免征房產稅
31.大學科技園免征城鎮土地使用稅
(四)創業投資稅收優惠
32.創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額
33.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額
34.公司制創業投資企業投資初創科技型企業抵扣應納稅所得額
35.有限合伙制創投企業法人合伙人投資初創科技型企業抵扣從合伙企業分得的所得
36.有限合伙制創投企業個人合伙人投資初創科技型企業抵扣從合伙企業分得的經營所得
37.天使投資個人投資初創科技型企業抵扣應納稅所得額
38.創業投資企業靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式
39.中關村國家自主創新示范區試行公司型創業投資企業所得稅優惠政策
(五)金融支持稅收優惠
40.創新企業境內發行存托憑證試點階段增值稅優惠政策
41.創新企業境內發行存托憑證試點階段企業所得稅優惠政策
42.創新企業境內發行存托憑證試點階段個人所得稅優惠政策
43.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅
44.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅
45.金融機構小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
46.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入
47.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除
48.金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除
49.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅
50.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅
51.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入
52.小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除
53.為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅
54.中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除
55.賬簿印花稅減免
二、企業成長期稅費優惠
為營造良好的科技創新稅收環境，促進企業快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優惠政策，幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用實施所得稅加計扣除政策，對制造業企業研發費用實施所得稅100%加計扣除政策。對企業固定資產實行加速折舊，對制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備實行加速折舊。對科學研究機構、技術開發機構、學校、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。實施科技成果轉化稅收優惠，幫助企業和科研機構留住創新人才，激發科研人員研發創新和科技成果轉化的積極性。具體包括：
(一)研發費用加計扣除政策
56.研發費用加計扣除
57.制造業企業研發費用企業所得稅100%加計扣除
58.委托境外研發費用加計扣除
(二)固定資產加速折舊政策
59.固定資產加速折舊或一次性扣除
60.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊
61.制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊
(三)進口科研技術裝備用品稅收優惠
62.重大技術裝備進口免征增值稅
63.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅
(四)科技成果轉化稅收優惠
64.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅
65.技術轉讓所得減免企業所得稅
66.中關村國家自主創新示范區特定區域內居民企業技術轉讓所得減免企業所得稅
(五)科研創新人才稅收優惠
67.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅
68.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅
69.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅
70.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅
71.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限
72.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅
73.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅
74.職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅
三、企業成熟期稅費優惠
為助力企業持續發展壯大、做大做強，國家從不同角度、不同領域出臺了一系列稅收優惠政策，幫助我國企業加快創新追趕步伐、搶占科技制高點。對高新技術企業、技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅，對高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年，先進制造業納稅人給予增值稅期末留抵退稅優惠。對軟件產品實施增值稅超稅負即征即退，國家鼓勵的軟件企業可以享受企業所得稅定期減免優惠，尤其是國家鼓勵的重點軟件企業，可減按10%的稅率征收企業所得稅。對集成電路重大項目企業給予增值稅期末留抵稅額退稅優惠，對符合規定的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅，對集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限，對動漫企業銷售自主開發生產動漫軟件實行增值稅超稅負即征即退、動漫軟件出口免征增值稅等政策。具體包括：
(一)高新技術類企業和先進制造業稅收優惠
75.高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅
76.高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年
77.技術先進型服務企業減按15%稅率征收企業所得稅
78.先進制造業納稅人增值稅期末留抵退稅
(二)軟件企業稅收優惠
79.軟件產品增值稅超稅負即征即退
80.國家鼓勵的軟件企業定期減免企業所得稅
81.國家鼓勵的重點軟件企業減免企業所得稅
82.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策
83.符合條件的軟件企業職工培訓費用按實際發生額稅前扣除
84.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限
(三)集成電路企業稅費優惠
85.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅
86.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除
87.承建集成電路重大項目的企業進口新設備可分期繳納進口增值稅
88.線寬小于0.8微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
89.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
90.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
91.投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
92.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
93.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
94.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
95.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業延長虧損結轉年限
96.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅
97.國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅
98.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限
(四)動漫企業稅收優惠
99.銷售自主開發生產動漫軟件增值稅超稅負即征即退
100.符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
101.動漫軟件出口免征增值稅
102.符合條件的動漫企業可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的企業所得稅優惠政策
附件：
1.“大眾創業 萬眾創新”稅費優惠政策指引匯編
2.“大眾創業 萬眾創新”稅費優惠政策指引文件目錄 |
