兩類人才個稅超過15%予以免征，橫琴個稅真有那么好賺？

　　周一及昨天和客戶在談橫琴個稅優惠，昨晚就被廣東省稅務局的橫琴個稅優惠刷了屏。

　　一、橫琴粵澳深度合作區稅收優惠政策匯總

　　(一)橫琴粵澳深度合作區稅收優惠政策文件

　　閑話少說，直接上筆者之前整理、昨晚補充的文件目錄。

　　一、境外符合條件的人士個人所得稅優惠政策

　　財稅[2019]31號 關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知

　　廣東省財政廳 省稅務局關于貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知

　　珠海市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法

　　二、合作區內境內外人士同時適用的個稅優惠政策

　　橫琴粵澳深度合作區建設總體方案 2021年9月5日

　　財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策的通知

　　廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局轉發財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策的通知

　　關于開展橫琴粵澳深度合作區享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才預登記工作的通知

　　標黃的部分就是目前和橫琴15%個稅直接相關的文件。

　　需要特別注意，《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2022〕3號)于2022年1月10日發布，但截止到目前，文件仍未在財政部和稅務總局官網公布。直至昨天(2022年3月9日)，廣東省財政廳官網公布了發文落款日期為2022年2月28日的《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局轉發財政部稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策的通知》(粵財稅〔2022〕1號)，并轉發了財稅〔2022〕3號。而在此之前的2022年2月9日，橫琴合作區已經發布通知，對享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才進行預登記，其中個人申請時間為2022年2月8日至2月25日，單位審核時間為2022年2月8日至2月28日。

　　(二)橫琴能夠享受哪些稅收優惠

　　筆者對橫琴相關稅收優惠政策進行了歸納，總結如下：

　　截至目前，關稅和企業所得稅優惠僅見于中共中央和國務院發布的《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》，具體的實施方案還未公開或尚未出臺;而個人所得稅優惠則已經見諸于廣東財政廳官網公布的財稅〔2022〕3號。

　　不知道讀者見到上述優惠，是否有似曾相識的感覺?不錯，除了個稅超15%采取直接免征外，其他幾乎是海南稅收優惠的翻版。

　　二、橫琴個稅真有那么好賺嗎?

　　(一)個稅15%優惠變遷

　　個稅15%(并非所有的個稅，僅限于綜合所得、生產經營所得等)的優惠政策，最早源于大灣區，此后擴展到海南，然后延續到橫琴合作區。其個稅優惠變遷路線如下：

　　特別提示，橫琴個稅優惠政策適用的時間暫定為2021年-2025年，這意味著過去的2021年中符合條件的人員也可以享受到15%稅率的優惠。這也就不難理解，在粵財稅〔2022〕1號公布前，橫琴合作區已經開始了高端緊缺人才的預登記。盡管預登記時間截至日為2月25日，但由于此前財稅〔2022〕3號并未正式公布，不少人對是否可以享受2021年度的個稅優惠并不知情，筆者相信接下來橫琴會開始高端緊缺人才的正式登記。

　　(二)橫琴個稅真有那么好賺?

　　與大灣區個稅稅負超過15%予以補貼、海南個稅稅負超過15%予以返還相比，此次對橫琴粵澳合作區工作的境內外符合條件的人士個稅超過15%部分予以直接免征。比之大灣區和海南，無疑更具稅收上的吸引力。難怪橫琴合作區個稅優惠立馬刷了屏。但橫琴個稅真有那么好賺嗎?

　　借鑒海南經驗，海南要求對享受個人所得稅優惠需滿足“在海南自由貿易港工作并一個納稅年度內在海南自由貿易港連續繳納基本養老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當月)，且與在海南自由貿易港注冊并實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料”。而橫琴合作區對享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才進行預登記的通知，幾乎是照搬了這一理念。即在很大可能上，最終在橫琴合作區能否享受15%個稅優惠的，也需要滿足社保在橫琴繳納、在橫琴注冊并實質運營的企業工作1年以上。而根據海南自貿港個人所得稅優惠的經驗，海南對實質運營條件可能進一步收緊，這將對那些實則為避稅的空殼公司形成一波強力打擊。未來橫琴亦很有可能對此進行進一步的規范。也即是說，橫琴個稅未必真的那么好賺，僅對真正滿足條件的高端緊缺人才才是“好賺”。不經歷風雨就不見彩虹，“好賺”，也得是踩過坑走出來的。

　　三、個稅15%優惠的合規籌劃建議

　　(一)個稅15%優惠地的選擇

　　如前所述，橫琴合作區采取的是對稅負超過15%部分直接免征的方式，而海南目前采取的是先征后退的方式。無疑橫琴模式更具有吸引力。但是否就此一定將橫琴作為個稅優惠享受地?

　　結論是未必。須知，無論橫琴還是海南的個稅優惠都是暫時性的過渡政策，橫琴個稅優惠政策暫定時間為2021-2025，海南的個稅優惠政策暫定時間為2020-2024。筆者認為，在優惠地選擇上至少要考慮以下因素：

　　(二)合規考量

　　在橫琴或海南享受個稅優惠，至少需要考量如下事項的合規：

　　1、社保合規

　　在此前海南的稅收優惠享受中，為滿足海南個稅優惠享受，會在海南繳納社保，但是一些個人因落戶、購房、購車等因素，仍在原工作地繳納社保。從目前的稅收優惠享受來看，并沒有在兩地繳納社保不能在海南享受優惠的要求，且兩地社保并未聯網，實踐中相關機關也很難核實兩地社保繳納的情況。但根據《人力資源社會保障部關于建立全國統一的社會保險公共服務平臺的指導意見》(人社部發〔2019〕103號)，要求在2022年底前建成全國統一的社會保險公共服務平臺，這意味著全國社保將實行聯網。而一旦聯網，由于相關社保的征收管理已經歸口到稅務部門，稅務機關很容易通過聯網的社保平臺發現個人多地繳納社保的情況，并質疑相關人員是否真正在海南工作，還是僅為獲取海南稅收優惠而在海南繳納社保。筆者理解，無論是在海南，還是在橫琴籌劃個稅，均需要對社保進行合規安排，避免為相應的安排花費代價最后又無法享受到相關個稅優惠。

　　2、實質運營合規

　　實質運營并非僅公司注冊于海南或橫琴就代表滿足實質運營要求。而根據此前海南省稅務局等三部門發布的文件，對于僅在自貿港注冊登記，其生產經營、人員、賬務、資產等任一項不在自貿港的居民企業，不屬于在自貿港實質性運營。預計橫琴亦會參考該政策，并可能如海南般，對實質運營進行進一步的細化，以避免那些僅為避稅目的的個人濫用稅收優惠。為此，個人在籌劃15%個稅優惠時，務必結合相關政策及當地實踐，對實質運營進行合規，避免在花費大量的時間精力將個人的勞動關系遷移到橫琴和海南，最后發現卻無法享受15%個稅優惠最終導致得不償失的情況。

　　總之，無論是橫琴還是海南，可以肯定的是其個稅優惠不是針對單純的避稅的情形，而是需要結合行業鼓勵范圍、人才需求，實質運營安排等做出的促進當地經濟發展的安排。其主要目的是要做增量運算，而非營造一個稅收洼地，將現有稅源從其他地方引入到橫琴和海南的存量模式。尤其地，在這些稅收優惠的落實過程中，因各種因素交集在一起的復雜性，其優惠的享受存在諸多“陷阱”，稍有不慎，就可能導致無法享受相關優惠，這是企業或個人在規劃相關個稅優惠特別需要注意的。

　　來源：稅月無聲

　　2016年9月的解析——

珠海橫琴的財政獎勵政策多了不少

　　因為專業服務關系，曾老師一直關注橫琴的財稅優惠政策。2016年9月21日，曾老師又陪同30位企業家、財務總監到珠海橫琴考察，了解當地的財稅優惠政策，曾老師發現：橫琴的財政扶持政策更加完善和豐富了。

　　原來橫琴有兩大優惠政策的殺手锏：

　　1、企業所得稅優惠：對設立在橫琴新區的五大類72項鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅;

　　2、人才獎勵政策：包括個稅獎勵、港澳同胞個稅獎勵政策、特殊人才財政扶持政策等三大方面，橫琴的人才政策力度大，門檻低，特別受企業關注。

　　隨著橫琴的發展，現在橫琴財政優惠、扶持政策已經形成了一個完整的體系，原來就有的政策更加細化，具有針對性，比如總部獎勵、上市獎勵，增加了一些原來沒有的獎勵政策，例如產業培育、扶持政策，鼓勵當地廣告業務發展的政策等。

　　橫琴現行的財政獎勵政策主要包括：

　　1、總部獎勵：

　　對經認定的總部企業，按照其上一年度對橫琴新區經濟社會發展貢獻情況，連續5年給予獎勵。

　　該項優惠針對不同類型的總部分設，包括綜合性總部，也包括區域性、功能性總部，包括內資企業總部，也包括跨國公司總部，包括大型企業總部，也包括小型規模的功能性總部。

　　2、產業培育和扶持政策

　　該項政策分別包括了多項財政獎勵，分別是：

　　1)鼓勵500強企業落戶的獎勵

　　2)支持金融業及金融服務業發展的獎勵

　　3)根據橫琴毗鄰港澳的特點，針對跨境服務、離岸貿易發展的獎勵

　　4)針對支持公共服務平臺建設的獎勵

　　5)針對鼓勵創新驅動企業及團隊落戶

　　6)另外，與其他地區一樣，橫琴也通過設立政府引導基金支持產業發展，直接促進企業的發展與成長。

　　由于類別廣泛，針對性強，企業比較容易找到自身合適的產業扶持政策。

　　3、高新技術企業專項政策

　　該項財政政策的特點是：

　　1)對新注冊的、外地遷入的高新企業都有對應的扶持政策;

　　2)對企業建立研發機構、建立公共平臺、建立科技孵化器提供財政扶持;

　　3)對企業申報知識產權、知識產權企業規范建設、企業注冊商標和引進商標等行為給予財政扶持;

　　4)政府對知識產權維權提供支持，鼓勵企業貫標，申請標準認證。

　　4、促進和鼓勵企業上市專項扶持

　　橫琴原來也制定了鼓勵企業上市的政策，新政策更加詳細、具體、實用。

　　新政策分別針對上新三板、中小板、境外上市等分別設立了不同的扶持政策;具體的獎勵分開企業股改、遞交申報資料、通過審核等不同環節給予。

　　異地上市企業遷入、配股、定向增發、發行公司債等融資行為也可以獲得財政扶持。

　　5、關于鼓勵天使投資、創業投資發展的資金扶持

　　與全國其他地方一樣，橫琴也專門制定了鼓勵企業對初創企業、創業企業進行投資的政策。具體的補貼方式：

　　1)創業投資機構以貨幣形式對我市創業企業投資的，按其實際投資額的1%進行補貼，單筆最高補貼金額為50萬元;

　　2)以貨幣形式對我市初創期企業投資的，按實際投資額的10%進行補貼，單筆最高補貼金額為100萬元。

　　6、促進橫琴廣告業發展的財政扶持

　　這是具有橫琴特色的財政扶持政策。主要包括幾個方面：

　　1)降低廣告集團注冊的門檻;

　　2)對入駐橫琴國際廣告創意產業基地的廣告企業，在橫琴新區所繳納的文化事業建設費，將繳入地方國庫部分全部給予獎勵，即獎勵文化事業建設費總額的70%，這一條對廣告公司既實用也很有吸引力，可以比同行降低經營成本，取得競爭優勢;

　　3)對符合條件的廣告公司給予財政扶持;

　　4)鼓勵廣告公司參與、舉辦各類活動。

　　來源：曾建斌