企業與技術有關的收入，可以享受增值稅、企業所得稅、個人所得稅等多個稅種的稅收優惠。不過，可以享受優惠的技術，應屬于相應稅收政策法規明確的范疇，并經相關主管部門授權或審定通過。筆者提醒相關納稅人，目前，大部分稅收優惠都已實行納稅人“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。在此背景下，技術本身質量過關，且程序性工作“夠硬”，是更好享受優惠、防范涉稅風險，進而取得長足發展的制勝法寶。

　　稅收優惠主要有哪些?

　　筆者在梳理后發現，與技術相關的稅收優惠政策確有不少。

　　增值稅方面，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

　　企業所得稅方面，企業所得稅法及其實施條例規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。同時，《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規定，自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　《財政部 稅務總局 科技部 知識產權局關于中關村國家自主創新示范區特定區域技術轉讓企業所得稅試點政策的通知》(財稅〔2020〕61號)規定，在中關村國家自主創新示范區特定區域內注冊的居民企業，符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過2000萬元的部分，免征企業所得稅;超過2000萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　個人所得稅方面，《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定，對個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票(權)的，個人可選擇適用遞延納稅優惠政策。

　　如何獲得授權或審定?

　　對于可享受稅收優惠的技術，相關政策法規都做了明確界定。

　　具體來看，主要包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是權利人依法就發明創造，包括發明、實用新型、外觀設計享有的專有的權利。值得注意的是，自2015年10月1日起，非獨占許可使用權也被納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓范圍。

　　上述技術，應是已經獲得授權，或通過審定的技術。需要注意的是，不同的技術，申請、審定的渠道不同，具體的程序性要求也不相同，相關持有人要予以關注。

　　通常來說，專利權和集成電路布圖設計專有權，由持有人向國家知識產權局申請獲得。專利權主要包括發明專利(含國防專利)、實用新型和外觀設計專利三種。其中，發明專利申請的主要審查程序包含三步，依次為初步審查、公布專利申請、實質審查。發明專利申請經實質審查沒有發現駁回理由的，由行政主管部門作出授予發明專利權決定，發放專利權證書，同時予以登記和公告。實用新型和外觀設計專利經初步審查沒有發現駁回理由的，由行政主管部門作出相關授予決定，發放相關證書，予以登記和公告。

　　集成電路布圖設計專有權的申請認定過程中，申請人應按要求提交布圖設計登記申請表、布圖設計的復印件或圖樣，如投入使用的，還須提供該設計的集成電路樣品及其他規定資料。

　　植物新品種具體包括農作物新品種和植物新品種。其中，農作物新品種，應經農業農村部國家農作物品種審定委員會審定;植物新品種則通過國家林業和草原局植物新品種保護辦公室審定。育種者應提交相應的申請文件，具體包括請求書、說明書和照片等。

　　生物醫藥新品種主要包括兩類，一類是藥品，一類是中藥新品種。藥品在上市銷售前，應由注冊申請人依照法定程序，向國家食品藥品監督管理部門提出藥品注冊申請，由其對擬上市銷售藥品安全性、有效性、質量可控性等進行審查，并決定是否同意其申請。

　　需要注意的是，兩個以上申請人共同申請的，須向其中的藥品生產企業所在地省、自治區、直轄市藥品監督管理部門(以下稱“省級藥品監督管理部門”)提出申請。申請人均不是藥品生產企業的，應向藥品試制現場所在地省級藥品監督管理部門提出申請。

　　中藥品種的審批，主要由國家中藥品種保護審評委員會負責。藥品監督管理部門將根據國家中藥保護審批委員會的審批結論，征求中藥生產經營主管部門意見后，決定是否給予保護。經批準予以保護的中藥品種，由藥品監督管理部門發放《中藥品種保護證書》。

　　軟件著作權申請的依據是《計算機軟件著作權登記辦法》和《計算機保護條例》。要取得軟件著作權，持有人需要在中國版權保護中心，提交版權登記申請。申請人申請時，需提交申請表、申請人身份證明，提供源程序代碼，提供用戶手冊、操作手冊等任選文檔。和許多工業產權不同，作者或其他著作權人創作完成之時即依法取得的著作權，不受軟件著作權是否已經登記的影響。

　　技術訣竅能否享受優惠?

　　實務中，存在一種特殊的“技術”，即技術訣竅，也稱專有技術。世界知識產權組織編寫的《發展中國家發明示范法》給出的定義是：使用或者應用生產工藝或者工藝技術時的知識。嚴格意義上來說，技術訣竅雖然有較高的實用商業價值，但不是通過專利法等法規授權取得，通常作為商業機密進行管理。

　　對于技術訣竅能否享受稅收優惠，需要結合具體情況來具體分析。實務中，一些企業對技術訣竅采用了“一分為二”的保護方法：對非重要部分，申請產品發明或者實用新型專利;而對生產產品的獨特方法，則屬于商業機密，不對外進行公開。這些采用專利申請保護并取得授權的部分，是符合條件，可以享受稅收優惠的;而不對外公開的商業秘密，則不能夠享受稅收優惠。

　　(作者單位：企易達企業管理服務有限公司)