收到增值稅專用發票協查函后，稅務人員如何才能盡快查明情況？案例表明，利用大數據分析鎖定疑點，有針對性地查經營信息、資金和場地，是可取路徑。

　　最近，甲市A區稅務局在短時間內高質量地完成了一個發票協查案例。

　　數據分析，疑點發票多出十幾倍

　　前不久，A區稅務局收到一封來自乙市稅務局的增值稅專用發票協查函。函中稱，乙市的M公司已被定性為虛開發票企業，該公司于2016年9月向A區的X公司開具增值稅專用發票25份，涉及金額241.37萬元、稅額41.03萬元。乙市稅務局請A區稅務局協助核實X公司有關業務的真實性。

　　根據協查函信息，A區稅務局工作人員立即登錄金稅三期系統和X公司的網站進行查詢，了解到X公司是2010年1月成立的一家實體型私營有限責任公司，主要從事高精密絲網印刷產品開發及絲印網、過濾網、防彈網布等產品的生產銷售業務，在A區有土地、廠房等經營場所。

　　此時，稅務人員并不急于入戶檢查，而是將重點放在了案頭分析上，集中精力從征管系統、增值稅發票電子底賬系統等平臺中抽取數據，全面分析有關發票的票面信息，尋找疑點。經過分析，稅務人員發現了三個問題：

　　一是企業前后兩年的稅負差異大。分析數據顯示，X公司2016年的增值稅稅負率為1.85%，2017年1月～9月的增值稅稅負率則為5.4%，稅負率變動過大。該公司2016年增值稅稅負率偏低的主要原因是，涉及協查的25份發票均在2016年作了抵扣。據此可以推斷，X公司存在收受虛開發票抵扣稅款的嫌疑。

　　二是企業購進的貨物與其生產無關。查詢信息顯示，一方面，X公司收受的25份協查發票，貨物名稱為三種不同型號規格的螺紋鋼。而螺紋鋼是常用建筑材料，一般沒有再進行加工的必要。另一方面，根據X公司網站產品介紹，可以判斷螺紋鋼不應當是X公司生產制造產品所需的原材料。稅務人員登錄鋼鐵網查詢螺紋鋼的實時報價，發現不同型號規格的螺紋鋼價格不同，直徑越細，價格越貴。而X公司收受M公司的發票上，三種不同型號規格的螺紋鋼價格卻完全相同。由此可以推斷，X公司的有關業務可能存在虛假成分。

　　三是企業購進的貨物未見相應的銷售。稅務人員通過增值稅發票電子底賬系統查詢銷貨數據，發現X公司銷售的產品均為各種規格型號的網版和不銹鋼過濾網，與其采購的螺紋鋼在銷項發票中沒有對應關系，認定X公司明顯存在進銷不匹配的情況。

　　針對這些問題，稅務人員對X公司歷年的進項數據展開全面排查和分析，結果發現：該公司2016年9月～12月期間收受的來自北京和云南等地9家公司開具的278份增值稅專用發票，均存在開票時間異常、進貨舍近取遠、金額頂格開具、進銷貨物背離等問題，并且開具品名均為螺紋鋼。

　　實地核查，接受虛開發票真相大白

　　根據這些疑點，A區稅務局制定了兵分三路入戶檢查的方案。

　　檢查人員以普通日常檢查的名義來到X公司后，一路人員在發放檢查通知書，告知X公司的權利和義務后，直接找該公司法定代表人陳某談話，通過談話了解企業的制造工藝和流程，得知企業的原材料采購均由陳某親自負責。另一路人員奔赴企業財務室，翻閱了企業的倉庫明細賬和相關財務核算憑證報表，并實地查看了企業的廠房、車間和倉庫，未發現堆放一根螺紋鋼。第三路人員仔細核對企業的銀行日記賬，發現對應協查發票貨款的支付，相應款項均由法定代表人陳某的個人賬號打入公司賬戶，而陳某賬戶的錢款由與該公司業務不相關的第三方賬戶匯入，呈現“買票配資”的特征。

　　三路人員匯總了解到的情況后，針對25份協查發票之外的其他螺紋鋼發票對陳某展開了詢問。陳某起初解釋，有關采購產品全部用于改造廠房和生產了，但事實是X公司近兩年并無廠房改造項目。陳某也無法就其個人儲蓄卡的流水與有關貨款往來之間的問題作出說明。最終，陳某承認，自己以支付手續費的方式購買了大量增值稅進項發票，用于抵扣稅款。

　　A區稅務局最終查明，X公司共接受虛開增值稅專用發票278份（有27份發票未認證抵扣），涉及金額2473.25萬元，抵扣稅額420.45萬元。此后，A區稅務局依法對該公司查補稅款及附加稅費686.11萬元，按日加收滯納金并處一倍罰款，并移送司法機關追究相關涉案人員的刑事責任。

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