凱達化工有限責任公司成立于2001年06月15日，為獨立核算的其他有限責任公司，現有人員130人，主營四甲基哌啶醇、四甲基哌啶酮、已二胺哌啶、光穩定劑系列、抗氧劑系列、助劑系列等化工原料，核算形式為獨立核算，賬簿記載內容真實，鑒定企業所得稅征收方式為查帳征收。本年利潤為1608507.47元；已申報繳納城市維護建設稅89898.06元，教育費附加38527.73元，地方教育附加12842.58元，企業所得稅530807.46元，個人所得稅160911.53元，印花稅11543.37元，土地使用稅2664元， 房產稅1398.86元，增值稅1284257.88元。2006 年度產品銷售收入42447197.91元，本年利潤為1340524.64元；已申報繳納城市維護建設稅88216.7元，教育費附加37807.16元，地方教育附加12602.39元，企業所得稅472696.75元，個人所得稅56911.88元，印花稅13467.69元，土地使用稅2664元，房產稅1398.86元。

　　二、案件來源、稽查方法和手段

　　經過計算機查詢選案科學選定稽查對象，我檢查組于2007年06月16日至2007年06月20日對凱達化工有限責任公司2005年01月01日至2006年12月31日 履行納稅義務情況進行了日常檢查?；榉绞剑喝霊魴z查，采取了實地核查、賬面檢查、核對、分析等方法。值稅1260238.56元。

　　三、檢查發現的問題

　?。ㄒ唬﹤€人所得稅

　　經檢查核實，本期應納稅額172293.9元，實際申報160911.53元，入庫160911.53元，查補稅額11382.37元，具體問題及查補稅費情況如下：

　　1、8月23日現字（44）憑證付錢智等利息9183.2元；10月17日現字（19）憑證付李連成等利息14773元；11月14日現字（28）憑證付吳立河等利息29437.33元；12月26日現字（56）憑證付張國恩等利息174254元，共計227647.53元記入“預提費用——利息”科目，該單位已按不含稅利息收入代扣個人所得稅45529.51元，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條、第八條之規定，應補扣個人所得稅（利息、股息、紅利所得）[（9183.2+14773+29437.33+174254）÷（1-0.2）]×0.2-45529.51=11382.37元。

　　（二）房產稅

　　經檢查核實，本期應納稅額1916.82元，實際申報1398.86元，入庫1398.86元，查補稅額517.96元，具體問題及查補稅費情況如下：

　　1、2月28日“固定資產”科目記載房產原值228192.5元。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第一至四條規定，應補繳房產稅（房產余值）[228192.5×（1-30%）]×0.012×6÷12-（1398.86÷2）=258.98元。

　　2、8月31日“固定資產”科目記載房產原值228192.5元。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第一至四條規定，應補繳房產稅（房產余值）[228192.5×（1-30%）]×0.012×6÷12-（1398.86÷2）=258.98元。

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　　經檢查核實，本期應納稅額11624.51元，實際申報11543.37元，入庫11543.37元，查補稅額81.14元，具體問題及查補稅費情況如下：

　　1、7月1日現字（7）憑證付財產車輛保險81137.35元記入“待攤費用”科目。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一至三條規定，應補繳印花稅（財產保險合同）81137.35×0.001=81.14元。

　?。ㄋ模┏鞘芯S護建設稅

　　經檢查核實，本期應納稅額91739.19元，實際申報89898.06元，入庫89898.06元，查補稅額1841.13元，具體問題及查補稅費情況如下：
　　1、10月31日轉字（48）憑證記載批準出口產品抵免增值稅稅額26301.83元記入“應交增值稅”。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二、三、四條及《財政部 國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅 教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條之規定，應補繳城市維護建設稅（增值稅（市區、郊區、礦區））26301.83×0.07=1841.13元。

　?。ㄎ澹┙逃M附加

　　經檢查核實，本期應納稅額39316.78元，實際申報38527.73元，入庫38527.73元，查補稅額789.05元，具體問題及查補稅費情況如下：
　　1、10月31日轉字（48）憑證記載批準出口產品抵免增值稅稅額26301.83元記入“應交增值稅”。根據《征收教育費附加的暫行規定》（國務院國發[1986]50號文件）第二款、“國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知 ” （國發明電[1994]2號）第一條及《財政部 國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅 教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條之規定，應補繳教育費附加（增值稅）26301.83×0.03=789.05元。

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　　經檢查核實，本期應納稅額13105.60元，實際申報12842.58元，入庫12842.58元，查補稅額263.02元，具體問題及查補稅費情況如下：

　　1、10月31日轉字（48）憑證記載批準出口產品抵免增值稅稅額26301.83元記入“應交增值稅”。根據河北省人民政府《河北省地方教育費附加征收使用管理規定》第二條、第五條及《財政部 國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅 教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條之規定，應補繳地方教育附加（增值稅）26301.83×0.01=263.02元。

　　（七）企業所得稅

　　經檢查核實，本期應納稅額563389.96元，實際申報530807.46元，入庫530807.46元，查補稅額32582.5元，具體問題及查補稅費情況如下：

　　調增項目：

　　1、7月11日現字（27）憑證付稅款滯納金270.21元記入“營業外支出”。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第二、三、四、七條規定，調增計稅所得額270.21元。

　　2、12月31日“企業管理費——應酬費”借方全年累計支付業務招待費136674.31元，按《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第四十三條規定應稅前列支33304447.93×3‰+30000=129913.34元，超標準6760.97元。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第二、三、四、六條規定，調增計稅所得額6760.97元。

　　3、3月17日現字（47）憑證付經貿局管理服務費10000元記入“企業管理費——其他”，屬亂攤派，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第二、三、四、七條條規定，調增計稅所得額10000元。

　　4、12月31日“其他應收款——汽車隊”科目貸方余額記載汽車隊本年度收支結余85196.42元，該車隊非獨立核算屬公司內部單獨考核，該單位年終未結轉本年利潤。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第二至五條規定，調增計稅所得額85196.42元。