〔案情介紹〕 某賓館6月份發生以下業務：

　?。?）收取的客房收入100萬元。

　　（2）免費為一公司提供一間辦公用房（標準間每天房價120元），其代價為該公司為賓館免費提供一批價值相當的燈具和室內裝飾畫；合同期限為1年。

　?。?）賓館附近設一美容美發廳（單獨核算），本月收入2萬元。

　?。?）洗衣房為客人洗衣收取的費用0.4萬元。

　?。?）代客人預訂機票、火車票收取的手續費0.4萬元。

　　（6）集團公司召開業務會議用賓館會議室2天，住用客房10間共住用3天；會議室租金每天300元，住用的客房每天200元，此項費用沖減賓館上交集團公司的管理費用。

　　根據發上業務，5月份賓館交納的營業稅為：

　　100×5%+2×5%+（0.4+0.4）×5%=5.14（萬元）

　　〔案例分析〕稅務機關經查賬核實認為該賓館計算應納營業稅有以下錯誤：

　　（1）免費為一公司提供一間客房，對方免費提供賓館一批燈具和裝飾畫屬于以貨易貨行為，應計銷售，計算營業稅。

　?。?）集團公司開會使用會議室及客房的費用實質是賓館營業收入，不能因沖減管理費而不計征營業稅。

　　應按以下辦法調整：

　　為某公司提供客房本月收入=120×30=3600（元）

　　集團公司用房收入=300×2+200×10×3=6 600（元）

　　應交營業稅=（100+0.36+0.66）×5%+2×5%+（0.4+0.4）×5%=5.191萬元

　　所以6月份賓館應交營業稅為5.191萬元，少交稅0.5萬元，應按征管法的規定給予偷稅處罰。
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