??? 1．案情簡介：某化工廠主營鎢鉬材料加工、鋁粉切削液加工等，屬于增值稅一般納稅人。該市國稅稽查人員接到國家稅務總局轉來的需協查的9份虛開的增值稅專用發票后，于1997年8月對該企業 1995年1月至1997年6月的賬簿、記賬憑證和有關材料進行了稅務稽查，找出了企業做假賬的破綻，最終揭開了該廠違反稅法的事實。

??? 該化工廠的主要產品是鎢酸鈉，而該廠生產鎢酸納的主要原料廢鎢有95％是從一機械制造廠購進的，該制造廠只給化工廠開具工業企業普通發票，使之無法抵扣進項稅額。該化工廠生產鎢酸鈉有 90％通過外貿企業出口到日本等國，貨款無法及時收回，出口退稅又退不到該廠，使得該廠每生產一噸產品要虧損500元左右。在這種情況下，該廠經廠長同意，通過采購員牽線，用7．79萬元現金非法購買增值稅專用發票13份，虛開銷售額155．21萬元，稅額26．38萬元，然后做假材料入庫驗收單據，用虛開發票頂替機械制造廠購貨的發票，并在申報納稅的當期全部抵扣。

??? 2．案件分析及稅務處理。根據《發票管理辦法實施細則》第49條規定，該企業非法購買的13份增值稅專用發票屬未按規定取得發票。依據《增值稅暫行條例》第9條的規定，其進項稅額不允許抵扣銷項稅額，責令補繳增值稅26．38萬元。根據原《征管法》第四十條的規定．該企業的行為已構成偷稅，處以所偷稅款一倍的罰款。??
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