2006年春節后的第一個工作日，東臺市國稅局稽查局收到了東臺市國稅局批轉的一封署名人民來信，來信舉報東臺市某紡織有限公司近五年來隱瞞收入，少列利潤上千萬元，給國家造成幾百萬元的稅款損失。根據人民來信的舉報線索，我局立即行動，成立了專案小組，一件大要案的成功查處為2006年稽查工作贏得了開門紅。

　　東臺市某紡織有限公司于1997年7月成立，注冊資本95.1萬元，企業類型為有限責任公司，主要經營棉花收購，棉紗、麻紡品制造、銷售，紡織品銷售，為增值稅一般納稅人。

　　該公司2000年銷售收入4433萬元，繳納增值稅287萬元，2001年銷售收入3688萬元，繳納增值稅283萬元，2002年銷售收入3994萬元，繳納增值稅297萬元，2003年銷售收入4397萬元，繳納增值稅321萬元，2004年銷售收入5640萬元，繳納增值稅342萬元，2005年銷售收入5418萬元，繳納增值稅3405萬元，六年銷售收入合計27572萬元，合計繳納增值稅1872萬元，平均稅負率為6.79%。該企業上述業績，說明該公司自成立以來經營有方，在多次的稅收檢查中，亦未發現有重大稅收違法情況，偷稅問題。

　　凡事預則立，不預則廢。為此，在這次稅務檢查前，稽查局領導親自參與研究確定檢查方案，調閱了該公司歷年來的納稅資料，詳細分析了該企業生產經營狀況、各項財務指標、增值稅稅負率等情況，認為該公司資本原始積累階段已經完成，生產已具備一定規模，從舉報內容所反映的稅收違法所屬期看，違法行為可能發生在其資本原始積累階段，我們把檢查重點確定在開辦初期的幾年。專案檢查組由稽查局一名副局長牽頭和三名業務骨干組成，具體負責對該企業實施檢查，并準備了筆記本電腦、簡易復印機、U盤等必要的辦案設備。在開展檢查工作的第一日，針對人民來信舉報問題，稽查人員依法向該公司送達了《稅務檢查通知書》，出示了稽查人員的《稅務檢查證》，兵分二路，一路與法人代表丁茹喜進行了正面交鋒：一是告知檢查的目的、程序以及檢查人員和納稅人在檢查中應履行的義務和責職，并宣傳有關稅收政策，形成政策攻勢；二是按照預定計劃向其了解該企業生產經營及納稅有關方面的問題，詢問有關疑點，從中尋找突破口；三是要求其通知相關人員對企業的納稅情況進行自查，如有問題自查后處理從寬。另一路直奔財務室，責令該公司財務人員提供近幾年的企業財務核算資料和納稅資料。

　　在與該公司法人代表的談話過程中，丁某擺出一副企業家的模樣，說話慢斯條理：“本公司自成立以來，勵精圖治，奮發圖強，在地方黨委、政府領導的親自關心下，經濟規模一年比一年壯大，向國家繳納的稅收呈現出快速增長的趨勢，納稅信譽等級為A級，在稅收上我們不可能有違法問題，我們到這個規模也沒必要偷稅，自查的工作也就免了吧。這一點，你們可以向市委某某書記了解，同時，我要求你們在這次稅務檢查后，給本公司一個說法，不要老是來找麻煩，我們辦企業不容易，沒有好的環境企業怎么發展?！泵鎸Χ〉陌谅?，檢查人員從其表情中看出丁某有些外強中干，堅信該公司在一些環節上可能有問題，不卑不亢地說：“丁總，請你相信，我們會依法對你公司實施稅務檢查，既還誠信納稅者一個公道，但也決不放過任何侵害國家稅收秩序的不法者，希望貴公司有關部門能配合我們依法實施稅務稽查”。恰在這時，在該公司財務科的檢查人員有了重大發現：當該公司財務科的人員打開所有辦公桌、賬櫥包括一只大的保險柜，呈現在人們面前的是一疊疊會計報表，一扎扎會計憑證，一捆捆會計賬冊，檢查人員在思索著從何處入手，一邊隨意從賬櫥中拿出一本本賬冊憑證，一邊暗暗密切注視著公司財務人員的動態，當檢查人員從一臺舊電腦桌旁走過并不經意地用手拍拍桌上的一堆舊報紙時，財務負責人臉色一驚，檢查人員靈機一動，翻動著這堆報紙，果然舊報紙堆中還真的有文章，從中翻出了兩本銀行存款日記賬，這時，本在一旁與別人談笑的財務負責人主動與檢查人員搭訕：“這本賬是我公司在東臺工行戶頭的日記賬，沒有什么問題?！睓z查人員打開一看，上面記載的卻是該公司從2000年8月到2005年12月該公司銷售棉紗下腳斬刀、車肚、雙吸……以及部分舊固定資產、包裝物廢料、抵債商品等的收入及其使用情況，經進一步核對公司總賬及明細賬，這些內容均無反映，檢查人員發現的正是兩本黑賬，當即決定對該公司六年來的涉稅情況進行全面檢查并擬依法對該公司有關人員進行詢問。

　　發現疑點，抓住問題線索只是查處稅務案件的第一步，稅務稽查案件更重要的是取得具體證據。發現這本賬外賬，并不能固定該公司的違法行為，還必須進行進一步的取證，取得原始記錄。檢查人員就發現的這本賬外賬向公司財務人員了解情況時，該公司財務人員均說不清楚，但檢查人員發現始終坐在辦公桌前的公司出納會計手中緊緊的捏著兩把鑰匙，而所有打開辦公桌抽屜和賬櫥的鑰匙都掛在抽屜和櫥門上，難道另外還有什么名堂？檢查人員當即探問這個出納會計手中的鑰匙是哪個柜子的，該會計說是舊保險柜的，沒用了拿在手中玩玩的，檢查人員拿過鑰匙看了看，鑰匙較有光澤，不像沒有用的鑰匙，但保險柜又在那里呢，檢查人員問其舊保險柜在那里，該會計說沒有了并用求助的眼光看了看財務負責人。經過檢查人員的說服教育，會計地打開了藏在財務科儲藏室賬柜背后的保險柜，檢查人員從中發現了六本記錄上述賬外賬的原始依據 “東臺市某紡織廠收款收據” （該公司由東臺市某紡織廠改制而來）存根聯、記賬聯，與上述賬外銀行存款日記賬核對均能一一對應，檢查人員對賬和這些收款收據進行了復印，并讓有關人員核對簽字，蓋上該公司行政公章，終于完成了取證工作。經查，該公司在2000年1月到2005年12月間開具“東臺市某紡織廠收款收據”426份，發生賬外收入價稅合計3589060.03元，剔除銷售并條機等達不到征稅條件的已用固定資產110718.5元，其他應稅收入金額合計2972941.48元，稅額合計505400.05元，價稅合計3478341.53元。

　　取證工作已基本完成，似乎大功告成，然有些疑點不可排除。不消除疑點，案件查處就有可能功虧一簣，該公司發生的這些賬外收入數額比效大，時間跨度長，其資金的存放與流向如果不搞清楚，則此案仍存在諸多變數，有可能導致此案流產，所以要辦成鐵案就必須進一步調查取證，對賬外資金的流向窮追不舍。檢查人員發現賬外賬記載：賬外收入除少部分用于該公司購進新設備和其他雜費開支，有些成數十萬整數減少，究其原因，該公司財務負責人迫于稅法的尊嚴，說明這些賬外收入除少部分用于該公司購進新設備和其他雜費開支，大部分以假借資的形式，虛列短期借款再轉回公司大賬。為此，檢查人員對該公司大賬上的短期借款進行了檢查，發現該公司將收入虛掛短期借款賬務處理如下：